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试论加强电算化环境下的内部控制 　　(1河北水勘院财务科；2河北师范大学财务处，河北石家庄050016) 　　摘要：文章通过对内部控制重要性的论述，指出：在现代电算化环境下应采取措施,完善和加强企业内部控制，为企业健康有序的发展保驾护航。 关键词：电算化；内部控制；措施 　　中图分类号：F275.2文献标识码：A文章编号：1007—6921(XX)13—0017—02 　　随着信息技术的引入，会计学领域不可避免地受到冲击。会计电算化程度不断深入，传统的会计理念越来越受到现代信息技术的挑战，不论是在会计核算方法上，还是会计要素的计量以及会计报告模式上都受到深远的影响。应对变革，构建现代财务管理新模式，必须加强和完善会计电算化条件下的企业内部控制制度，文章就此谈谈几点看法。 1企业内部控制的重要性 　　1.1企业管理制度的实施离不开内部控制制度的保障 　　自2001年以来，安然、世通等大公司相继出现财务黑洞，暴露出即使是这些世界旗舰型的大型公司也存在着财务危机，由此产生的公司破产、著名会计中介信誉及财务受损等巨大的影响引发了世界范围内探讨控制企业财务危机的风潮。有观点认为企业财务危机的控制依赖于实施先进、有效的财务管理。对于具体的企业而言，财务管理制度的设计固然要好，更重要的是要有制度实施的保障机制——内部控制制度，否则一切管理措施只能是空谈。无数事实证明凡是经济效益好，竞争能力强的企业，大都建立有一套完备的内部控制制度并严格地贯彻执行。加强电算化条件下的企业内部控制制度，建立适应现代化企业管理的内部控制，对加强管理、提高经济效益起着重要作用。 　　1.2会计电算化的应用对企业内部控制提出更高要求 　　计算机的应用改变了企业会计核算的环境，越来越多的业务活动利用计算机来完成，如销售预测，人力资源规划等。而电算化的无纸性操作特点也使得利用计算机犯罪更加容易，利用高科技手段犯罪是现代犯罪呈现出的新主流趋势，其中经济犯罪更是占相当大的比例。在电子信息技术空前发展的今天，完善的电算化会计系统内部控制对提高企业财务管理水平、防止错误和舞弊、保护资产的安全完整，避免或降低财务风险起重要的作用。 　　1.3增强企业综合实力，维护经济有序发展 　　信息技术的应用绝不仅仅使人们从一部分烦琐的体力或脑力劳动中解脱出来，同时，意味着企业将面临无数的机遇和挑战。电子商务、网上交易、无纸化交易，企业的发展空间在扩大。网络下的商务信息、会计信息的可靠性真实性以及电算化无纸性带来的隐患都是企业不可小视的问题。完善和加强适合企业管理的内部控制制度，使企业管理措施落实到位，从根本上改善企业的管理状况，实现企业发展良性循环，增强企业综合竞争实力，都有非常重要的意义。 2我国企业内部控制制度存在的主要问题 2.1内部控制观念淡薄 　　我国的内部控制制度起步较晚，许多企业并没有意识到内部控制的重要性，没有真正意义上的内部控制制度，或者说没有严格实施内控制度。“跟着经营管理者的感觉走”造成会计信息失真，财务收支管理混乱，也有的企业对内部控制的认识比较原始，认为这不过就是内部监督，甚至连监督都没有落实到实处，而是制成了手册、文件和制度条款，成为摆设，没有人来考核检查落实到位的情况，执行效果可想而知。内部管理监控系统形同虚设，内控制度成为少数内部人控制的制度，大大背离了内控制度设立的初衷，公司治理机制自然得不到很好的落实。 2.2内部控制机制滞后 　　目前，企业管理信息化进程不断推进，会计电算化已普遍应用，使用计算机处理会计业务后，企业的会计核算、管理环境都发生了很大的变化，会计信息的网上实时处理成为可能。在电算化会计信息系统环境下，相当一部分计算、核对、审核的工作由计算机自动完成，以往繁杂的会计工作变得越来越轻松。与此同时，防止舞弊、预防利用计算机随意操作造成会计数据的安全隐患问题也随之而来。信息时代的到来使人们对会计的依赖程度加强了，同时，也提出了越来越高的要求：会计必须树立实时控制观，实时动态地反映经营活动信息、实时控制经营活动过程。电子数据处理的新特点使会计工作方式和企业管理机制再沿用以往的内部控制设计显然滞后了。 　　3加强电算化环境下的内部控制制度的几点措施 　　3.1加强岗位责任制，建立相配套的内部控制机制 　　用计算机设备代替人工记账、算账、报账，在很大程度上减轻了会计人员的工作量，但不等于一人可以兼任多职，岗位牵制制度的思路仍要沿用：保证岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离。 　　3.1.1增设系统管理员、操作人员、系统维护人员等岗位。会计主管或系统管理员应认真学习应用软件使用手册，负责管理该系统中的所有账套和设置操作员、账套主管及其密码、建立新账套、引入和输出账套，组织协调各单位对软件的