经济学第六章 公共收入：税收.ppt

第六章 公共收入:税收 第一节 公共收入的定义与分类 第二节 税收的本质与特征 第三节 税收原则 第四节 税收制度（p22） 第五节 税收负担与转嫁（p64） 第六节 税收效应（p71） 第七节 最适课税理论（p78） 第一节 公共收入的定义与分类 一、公共收入的定义 公共收入是政府为履行其职能而筹集到的一切货币资金的总和。 公共收入是一个政府将私人部门的部分资源转移到公共部门的过程，是以货币计量的政府占有的社会产品的总值。 二、公共产品的分类 1、税收：政府为履行其职能，凭借其政治权力按特定标准强制无偿地取得的公共收入。 2、公债：政府凭借自身信用，按市场供求关系资源灵活地取得的公共收入。 3、其他收入：行政收费、捐赠、国有资产经营收入、战争赔款等。 4、政府引致的通货膨胀： 亦称通货膨胀税，是政府为了弥补公共产品的费用缺口，通过扩大货币供给造成普遍物价上涨，从而降低私人部门的实际购买力，形成政府占有社会资源增加。 本质上是公私两大部门之间的资源再分配。 其中行政收费有两种形式： （1）规费：政府为国民提供特定服务和管理而收取的手续费和工本费。可分为行政性收费和司法性收费。 （2）使用费：通过政治程序制定的对享受政府提供的特定公共产品的私人部门所收取的费用。 统筹发生在公路、桥梁和娱乐设施等的使用上 这种使用费通常实行专款专用原则 收取的使用费通常低于该物品或服务的平均成本 作用：促进公共设施的使用效率；避免公共设施的“拥挤”问题。 第二节 税收的本质与特征 一、税收的本质 税收是国家为了实现其职能，以政治权力为基础，按预定标准向经济组织和居民无偿课征而取得的一种财政收入。 税收是一个古老的财政范畴。 公众缴税是社会成员分摊和负担生产与提供公共商品费用的形式。 税收实质上体现为一定的利益关系，即国家与纳税人之间，以及纳税人相互之间的利益关系。 二、税收的特征 1.强制性：是指国家征税是凭借政治强制力，以法律、法令为依据进行的。 2.无偿性：税收的无偿性具有两层含义： 一是指国家征税并不直接以向纳税人提供相应数量的公共产品； 二是指国家所征税款不构成国家与纳税人之间的债权债务关系。 3.固定性：是指国家按事先规定的征税对象、征收标准和课征办法等实施征税。 税收的上述特征是衡量一种财政收入是否为税的标准。 第三节 税收原则(principle of taxation) 效率与公平不仅是税收最基本的准则，也是税法实施的理念，同时也是评估税制优劣、考察税务管理状况的基本标准。 现代税收理论认为，坚持税收的公平和效率原则，要做到如下三个方面： 一、税收应该以公平为本 税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。 一个设计公平、有效的税制不但能够为国家机关的运行提供必要的财政支持，而且能够调节国民经济，缩小贫富差距。 具体来说，税收公平包括两个方面内容： 一是受益原则，即政府提供的公共物品应该按社会成本享用的份额来承担，从政府支出中收益最大的群体，所承担的税收份额也应该最大。受益相同的群体，所应承担的税收也应该相同。 二是能力原则，即税收负担的多少应该根据个人支付能力的不同而有所不同，收入高的人税负重，收入低的人税负轻。 二、税收应该以效率为标杆 所谓税收效率 一是指征税活动本身要有效率，要尽可能地降低征税成本，以较少的征收费用，高效的征收途径来取得必要的税收。 二是指征税对国民经济运行效率的影响，即税收是一种重要的调节国民收入再分配的工具，税收能够起到促进资源的合理配置，促进经济增长的作用。 三、兼顾公平与效率 税收的公平与效率互为条件，对立统一。 首先，效率是公平的前提，如果税制的设计只是一味的追求公平，降低了人们生产的积极性，阻碍了经济的发展，那么这种公平是没有意义的。真正的公平是有效率的公平。 其次，公平是效率的条件，税收不公也会挫伤企业和个人的积极性，甚至激化社会矛盾，税收效率也必须体现公平的内容。 案例分析： 谁是燃油税开征的“拦路虎” 实施燃油税有哪些利弊，燃油税开征之辩 成品油消费税可能改为零售环节征收 基本知识： 名词解释：? ? 燃油税：就是将现有的养路费转换成燃油税，实行捆绑收费。 　 燃油税通过将养路费捆绑进油价，将每辆汽车要交的养路费转换成税费，在道路等公共设施日益成为一种稀缺资源的大背景下，更多地体现了“多用多缴，少用少缴”的公平原则。 燃油税为何迟迟才出台？ 重重的利益博弈： 第一，实行燃油税制度，养路费、过路费、过桥费就不能单独收取，这些收费机构的庞大工作人员就无从安置。? ? 第二，一旦开征燃油税，中国人购车阶段的高额税费又会成为众矢之的。? 第三，一旦开征燃油税，中石化