会计学课件第四章会计凭证与会计账簿.pptVIP

第四章 会计凭证与会计账簿 周小春 rachelzhou@scau.edu.cn 第四章 会计凭证与会计账簿 会计凭证的含义与作用 原始凭证 记账凭证 会计账簿的含义与种类 会计账簿的设置和登记 记账的基本规则 对账与结账 引子：关于会计凭证的现实案例 一、会计凭证是什么？ 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。 一、填制和审核会计凭证的作用 能正确、及时反映各种经济业务的发生、完成情况； 能加强对经济业务的监督管理； 明确经济责任。 一、会计凭证的分类 原始凭证 记账凭证 二、原始凭证 原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制的、用以记录经济业务的主要内容和完成情况，是明确经济责任和具有法律效力的书面证明。原始凭据编制记账凭证的依据，是会计核算的原始资料。 二、原始凭证的基本要素 二、原始凭证的种类 二、原始凭证的填制要求 真实可靠 内容完整 填写及时 书写规范、数字正确无误 责任明确 按顺序使用 二、原始凭证的填制要求 书写规范、数字正确无误 原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“—”代替 二、原始凭证的审核 实质上的审核： 审核原始凭证所反映的经济业务 的真实性、合理性、合规性、 合法性。 三、记账凭证 记账凭证是根据审核合格的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，记载经济业务内容，作为登记会计账簿依据的书面文件，实际业务中简称传票。 三、记账凭证的基本要素 三、记账凭证的种类 三、记账凭证的种类 记账凭证按记录经济内容不同分类 专用记账凭证 ▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 三、记账凭证的种类 注意：对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ◆从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款 三、记账凭证的种类 通用记账凭证 ▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。 三、记账凭证的种类 按记账凭证填制方法不同分类 复式记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。 单式记账凭证 含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。 三、记账凭证的填制要求 以审核无误的原始凭证为依据； 摘要应简明扼要； 会计分录要正确； 附件张数要注明； 记账凭证编号要连续； 填制记账凭证时发生错误，应重新填写； 填制完经济业务事项后，如果记账凭证中还有空行，应当注销。 记账凭证填制举例：P180，例4－1至4－7。 收款、付款及转账凭证的填制方法 在企业间使用收款、付款和转账三种分录凭证前提下，若发生货币资金之间的收付业务，如从银行提取现金、或将现金存入银行，使用收款或付款凭证均能反映此类业务。根据会计一致性原则，为保证会计处理的一致，以便汇总和查核，规定对同一种业务，应采用同一种会计处理方法。在实务工作中，一般填制付款凭证处理货币资金之间的收付业务，即无论是将现金存入银行，还是从银行提取现金，一律填制付款凭证，进行账务处理，不得填制收款凭证处理此类业务。 三、记账凭证的审核 会计凭证的传递 会计凭证的传递的含义 会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起，经过审核、记账、装订到归档保管时止，在本企业内部有关部门和人员之间按照一定的时间、路线办理手续和进行处理的过程。 会计凭证传递的要求 有序的传递路线、合理的传递时间、严密的传递手续 会计凭证的保管 会计凭证的保管要点： 定期进行分类整理； 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档； 原始凭证不得外借； 一般的会计凭证分别