会计学课件第五章内部控制与财产清查.pptVIP

第五章 内部控制与财产清查 周小春 Rachelzhou2008@126.com 第五章 内部控制与财产清查 内部控制的概念及发展历程 内部会计控制及其作用 财产清查的意义、种类和盘存制度 财产清查的方法与应用 一、内部控制的概念及发展历程 内部控制的概念 内部控制是企事业单位为了确保战略目标的实现，促进法律法规以及经营方针、政策的贯彻落实，保护财产的安全完整，保证会计信息和其他相关信息的真实可靠、防范和控制各种风险、促进单位改善经营管理，提高经营效益的一系列方法、程序和制度的总称、 我国2006年颁布的审计准则体系中，对内部控制所下定义为“内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人设计和执行的政策和法规。” 一、内部控制的概念及发展历程 内部控制的目标 保护单位财产物资的安全完整 提高财务信息的正确性和可靠性 实现企业经营的效率和效果 促进国家的法律法规和企业的管理方针与政策的贯彻执行。 中国注册会计师审计准则1211号提出，内部控制的目标是合理保证： 财务报告的可靠性； 经营的效率和效果； 在所有经营活动中遵守法律法规的要求。 一、内部控制的概念及发展历程 内部控制的发展历程 一、内部控制的概念及发展历程 中国注册会计师2006审计准则体系中提出，内部控制的要素包括： 控制环境 风险评估过程 信息系统与沟通 控制活动 对控制的监督 二、内部会计控制及其作用 内部会计控制的含义 内部会计控制是为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关财务会计法律法规制度的贯彻执行而制定和实施的一系列会计控制方法、措施和程序。 内部管理控制的含义 内部管理控制是除了内部会计控制以外的其他控制，其目的是为了保证组织目标的实现、管理政策的实施、经营效率的提高，并为内部会计控制保驾护航。 会计控制是内部控制的核心内容。 二、内部会计控制及其作用 内部会计控制相对内部管理控制的本质特征，P233。 内部管理控制的特征， P234。 内部管理控制的主要内容， P234。 二、内部会计控制及其作用 内部会计控制的两大基本目的： 保护企业财产物资的安全完整 保证会计信息的真实可靠。 内部会计控制的内容： 基础控制 实物控制 执行控制 二、内部会计控制及其作用 内部会计控制的方法 不相容职务相互分离 授权批准控制 会计系统控制 预算控制 财产保全控制 风险控制 内部报告控制 电子信息技术控制 二、内部会计控制及其作用 内部会计控制的具体应用 1. 现金的内部会计控制 现金管理的目标：满足安全性、流动性和交易性原则。其中保证现金安全、完整是现金管理的首要目标。 现金管理的措施：现金收支业务中不相容职务必须分离；现金收付必须严格遵守国家相关规定。 建立灵活的稽核制度。 二、内部会计控制及其作用 2. 银行存款的内部会计控制 银行存款管理的目标：保证银行存款的安全、完整；确保银行存款账户有足够数额，以保证企业正常经营所需。 银行存款管理的措施：银行存款收、付款业务的相关人员职责分开；严格支票管理；定期对帐；银行账户严格管理。 二、内部会计控制及其作用 3. 存货的内部会计控制 存货控制的目标：保证存货的帐存数和实存数相符；保证存货的计价正确合理，以确保列入利润表的成本正确；合理经济地购入材料及制造商品。 存货控制的方法：存货业务中相关职务分离；建立存货盘存控制制度；建立合理的存货计价及管理制度。 二、内部会计控制及其作用 4.采购与付款的内部控制 5. 销售与收款的内部控制 6. 筹资活动和对外投资活动的内部会计控制 7. 成本费用的内部会计控制 8. 担保业务的内部会计控制 二、内部会计控制及其作用 9. 电算化环境下的内部会计控制 常规控制 组织与操作控制 开发与维护控制 硬件和系统软件控制 系统安全控制 应用控制 输入控制 处理控制 输出控制 三、财产清查概述 财产清查的概念 财产清查是指通过实地盘点、核对、查询等清查方法，确定各项财产物资、货币资金和债权债务的实际结存数，并与账面结存数核对，一查明帐实是否相符的一种会计核算专门方法。 三、财产清查概述 造成帐实不符的原因 P241。 财产清查的意义 保护财产的安全和完整 保证会计资料的真实可靠 挖掘财产物资的潜力、改善经营管理 监督检查企业有关内部控制制度是否得到有效执行，保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。 三、财产清查概述 财产清查的种类 三、财产清查概述 财产清查的盘存制度 永续盘存制 永续盘存制又称为账面盘存制，指平时对各项财产物资的增加数和减少数都须根据会计凭证连续记入有关账簿、并随时结出账面结存数额。 账面期末余额＝账面起初余额＋本期增加额－本期减少额 优点：便于随时掌握财产的占用情况