财务管理 课件 第6章 投资.pptVIP

第一节 持有至到期投资 一、持有至到期投资概述 （二）按还本付息方式的不同分类 （三）持有至到期投资的溢价和折价 （四）账户设置 1、“ 持有至到期投资”（资产类） 2、设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”明细科目。 二、持有至到期投资的取得 持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额（实际支付-面值），借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。 交易费用的处理——构成成本的组成部分 和“交易性金融资产”有什么不同？ 三、持有至到期投资持有期间的收益及摊余成本 补充介绍：实际利率法（复利计算） 将未来现金流量折现为债券当前价值的折现率。 如：面值100元债券，利率5%/年，2年到期还本付息。 5%——票面利率 2年后得到：100+100*5%*2=110元——终值 按复利算法：第一年：100+100*5%=105 第二年：105+105*5%=110.25 (100+100*i)+(100+100*i)*i