审计课件第九章.ppt

第九章 审计工作底稿、审计报告与审计档案 学习目的：通过本章学习，掌握审计工作底稿、审计报告和审计档案的基本内容；学会编制审计工作底稿；掌握标准审计报告和非标准审计报告的格式和内容；了解永久档案和当期档案的基本内容。 本章重点：标准审计报告和非标准审计报告格式和内容。 本章难点：标准审计报告和非标准审计报告格式和内容、永久性档案和当期档案包括的内容。 在审查通海科技公司2006年度K材料采购业务时，注册会计师陈华通过检查K材料订货单发现通海科技公司2006年度共采购同一型号的K材料500批，其中95%以上均由Y公司供货，经办此类采购业务的人员均为李民。根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，陈华应以订购单上记载的（ ）作为采购业务的识别特征。 　　A、订货日期 　　B、供货单位 　　C、材料型号 　　D、经办人员 审计工作底稿的编号 1、项目编号—— 被审计单位名称 2、审计工作底稿编号——具体审计项目 审计工作底稿的勾稽关系 3 　【例题】审计工作底稿的归档期限为（　），如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为（　）。　　A.审计报告日后60天内　审计业务中止后60天内　　B.审计报告日后30天内　审计业务中止后60天内　　C.审计报告日后60天内　审计业务中止后30天内　　D.财务报表报出日后60天内　审计业务中止后60天内 【例题·】B注册会计师负责对乙公司20×7年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。　　B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（　）。　　A.20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工　　B.20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债　　C.20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为　　D.20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1000万元 　 注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在丙公司所执行的以下审计业务中，不符合归档期限要求的是（ ）。 　　A、2006年2月28日确定了对A公司2005年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2006年4月30日归档 　　B、按照时间预算的规划，审计项目组应于2006年3月1日至10日实施对C公司2005年度财务报表的外勤审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，是时，将已形成的审计工作底稿全部作废 　　C、2006年2月10日将D公司2月1日出具审计报告的2005年度财务报表审计业务的相关工作底稿整理归档 判断题 1、事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师B发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所做的审计结论。（ ） 2、对于审计档案，会计师事务所应当从已审计财务报表年末日起至少保存十年。 第二节 审计报告 审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 审计报告的要素 　（三）、引言段　　审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容：　　1.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称。　　2.提及财务报表附注。　　3.指明财务报表的日期和涵盖的期间。 审计报告的要素 　　　（四）、管理层对财务报表的责任段　　管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括：　　1.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。　　2.选择和运用恰当的会计政策。　　3.做出合理的会计估计。 审计报告的要素 　　（五）、注册会计师的责任段　　注册会计师的责任段应当说明下列内容：