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财务管理－－湖南省农业综合开发资金财政报账实施细则(试行) 第六章 报账资金的会计核算 第十九条 财政报账的会计核算执行财政部颁发的《国家农业综合开发财务管理办法》和《农业综合开发资金会计制度(试行)》。 第二十条 报账管理机构按农业综合开发现行会计制度的规定设置会计账簿，进行报账会计核算。 第二十一条 报账管理机构的报账资金通过“拨入上级财政资金”、“拨入本级财政资金”、“预付工程款”、“拔出资金”、“材料”、“农发资金支出”、“应付工程款”、“应付质量保证金”、“完工项目结余”、“竣工工程”、“竣工工程基金”等会计科目进行核算。 第二十二条 农发机构(未设财政部门)或项目建设单位设立的工程辅助账,反映所有投入农业综合开发项目资金的收支情况，通过“拨入上级财政资金”、“拨入本级财政资金”、“交入自筹资金”、“交入有偿资金”、“交入银行贷款”、“其它收入”、“预付工程款”、“材料”、“拨出资金”、“农发资金支出”、“应付工程款”、“应付质量保证金”、“完工项目结余”、“竣工工程”、“竣工工程基金”等会计科目进行核算。 第二十三条 农发报账资金分别按会计年度和工程项目年度分别进行结转,会计年度要将当年已完工并办理竣工决算的项目资金进行年终冲转后的收支结转下年度。工程年度将本项目期内的所有工程办理竣工决算和财务决算,于次年6月30日前冲转收支科目,办理竣工工程移交及管护手续。 第七章 监督检查 第二十四条 财政部门、农发机构和项目建设单位要建立健全监督制约机制,互相配合,切实做好农业综合开发资金报账工作,并积极配合审计部门进行资金监督。 第二十五条 县级以上财政部门和农发机构要加强对财政报账工作的指导、检查，及时发现问题、解决问题。 第二十六条 对财政报账工作中出现的违纪违规问题,除责令改正外，要依照有关规定区别不同情况予以处理。 第八章 附 则 第二十七条 本实施细则由湖南省财政厅负责解释。 第二十八条 地方立项的农业综合开发项目财政资金的报账,参照本实施细则执行。 第二十九条 本实施细则自二○○四年度农业综合开发项目资金报账开始执行，原规定与本细则不符的,以本细则为准。 附件: 1.农业综合开发资金财政报账会计处理 2.农业综合开发项目投资预决算表 3.农业综合开发单项工程竣工验收单 4.农业综合开发项目单项工程预决算表 5.农业综合开发土地项目单项工程财务决算表 6.农业综合开发产业项目工程财务决算表 7.农业综合开发项目报账清单 8.农业综合开发预付工程款拨款申请书 附件1： 农业综合开发资金财政报账会计处理 一、报账管理机构的会计处理。 1、收到上级财政资金时, 借:银行存款 贷:拨入上级财政资金-×期-×级-×项目区 2、收到本级配套资金时, 借:银行存款 贷:拨入本级财政资金-×期-×项目 3、上级报账管理机构拨款给下级报账管理机构时, 借:拨出资金-×期-×级-×项目区 贷:银行存款 4、预拨工程款时, 借:预付工程款-×期-×项目区-×项目-×单位 贷:银行存款 以调拨材料形式预付承包工程资金时, 借:预付工程款-×期-×项目区-×项目-×单位 贷:材料-×× 5、购材料时,同时办理材料入库手续。 借:材料-×× 贷:银行存款(应付工程款) 购入材料,材料票据已到,款未付时， 借:材料-×× 贷:其他应付款-××单位 6、自营工程领用材料,办理材料出库手续时, 借:在建工程-×项目名称-×措施-×单项工程 贷:材料-×× 7、分期分批报账,拨付工程款时, 借:在建工程-×项目名称-×措施-×单项工程 贷:银行存款 8、工程验收合格,按合同规定,预留质量保证金 借:在建工程-×项目名称-×措施-×单项工程 贷:应付质量保证金-×单位-×项目 9、工程完工,尚欠工程款, 借:在建工程-×项目名称-×措施-×单项工程 贷:应付工程款-×单位-×项目名称 10、支付设计部门设计费并进行报账时, 借:间接费用-×项目名称-前期费-设计费 贷:银行存款 11、支付科技培训费, 借:农发资金支出-×项目名称-科技费 贷:银行存款 12、间接费用分摊时, 借:在建工程-×项目名称-×措施-×单项工程 贷:间接费用-×项目名称-前期费-××费 13、项目完工,验收合格,办理竣工决算时(单项工程财务预决算表见附件四), 借:农发资金支出-×项目名称-×措施-×单项工程 贷:在建工程-×项目名称-×措施-×单项工程 借:竣工工程-×期 贷:竣工工程基金-×期 14、年度终了办理年终决算时, (1)年内完工项目结转, 借:拨入上级财政