培训课件8月11日纳税筹划学员版.pptVIP

* * * * * * * * * * * 劳务报酬所得税 按20%比例税率 稿酬优惠应纳税款的30% 一次性劳务报酬畸高： 超过20000元部分，加征5成； 超过50000元部分，加征10成。 五、个人所得税的计算（续） 某演员于某次演出中取得劳务报酬10万元，其个人所得税如何计算？ 劳务报酬畸高案例 五、个人所得税的计算（续） 级数 应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过20，000的部分 20% 0 2 超过20，000至50，000的部分 30% 2000 3 超过50，000的部分 40% 7000 劳务报酬所得适用 工程师林小姐从甲公司取得一笔设计费3000元，同时从乙公司取得一笔咨询费5000元，其应纳个人所得税税额为多少？ 个人劳务报酬所得税案例 某公民某年某月取得薪金收入6000元，单位发放奖金800元；取得报社稿酬700元；出版一部专著获得稿酬10000元；为其他单位做设计工作，获得劳务报酬30000元。计算其应纳个人所得税。 所得税综合案例： 第一部分：税收基础 第二部分 所得税基本知识与所得税制度 第三部分：税收规划及案例实务 主要内容 税收筹划——指在纳税行为发生前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少纳税和递延交纳税款目标的一系列谋划活动。 税收筹划空间示范 案 例： 在个人所得税的缴纳中，某一公司员工2014年5月工资性收入10000元，6月工资性收入6000元。 税收筹划的特点 1、合法性 2、超前性 3、专业性 4、目的性 5、风险性 6、综合性 与避税、偷税的区别  纳税筹划的步骤 （一）熟练把握有关法律规定 （二）了解筹划人的财务状况和筹划要求 1、个人及家庭状况 2、财务情况 3、投资意向 4、对风险的态度 5、纳税人以往的纳税史 （三）委托筹划合同的签订 1、列明委托方、受托方的姓名、地址、电话等； 2、委托事项的内容； 3、酬金及计算方法； 4、税务筹划成果的形式和归属； 5、保护委托人权益的规定，如业务的完成日期质量 6、保护受托人权益的规定； 7、签名、盖章及签订日期和地点等。 （四）筹划方案设计 （五）筹划方案的实施 纳税筹划的步骤（续） 个人理财中个人所得税的纳税筹划 一、纳税人身份考虑 二、征税范围的考虑 三、计税依据的考虑 四、税率的考虑 五、公益性捐赠的考虑 一、利用纳税人身份的筹划 成为非居民纳税人 税法规定： 1、居民纳税义务人与非居民纳税义务人 2、住所标准与居住时间标准 3、纳税义务范围 筹划思路：成为非居民纳税义务人 1、成为移民 2、按避税考虑决定在不同国度的居住时间 （通常称为“税收流亡”） 二、利用征税范围的筹划 收入项目福利化：可以减少项目本身数量，而且可以将收入降低到比较低的税率级次 。 收入项目费用化：通过报销费用的方式尽量降低个人收入总额，以减轻税负 收入项目福利化案例： 例：某公司职员张先生每月从公司领取工资、薪金所得9000元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租3000元。张先生应纳个人所得税额为多少？ 如何规划才才能降低税负？ 例：某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生活，预计全部稿费收入25万元，体验生活等费用支出7万元。请问能否作出规划方案节约税款。 收入项目费用化案例： 三、利用计税依据的筹划 关于工资薪金的筹划 关于劳务报酬的筹划 关于稿酬的筹划 四、利用税率的筹划 合理安排应税所得 高税率项目转换为低税率项目 捐赠扣除限额=申报的应纳税所得额×30％ 当实际捐赠额≤捐赠限额时，允许扣除的捐赠额=实际捐赠额；如果实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠限额扣除