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应收账款审计工作底稿编制讲解——实质性审计程序底稿;1．获取或编制应收账款明细表 (1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符； (2)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确； (3)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； (4)结合其他应收款、预收账款等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（如，代销账户、关联方账户或雇员账户）。如有，应做出记录，必要时作调整； (5)标识重要的欠款单位，计算其欠款合计数占应收账款余额的比例。 ;提示：1．从客户的电脑上直接下载“应收账款”1－12月最末级的科目余额表（包括期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额） 2．大额的贷方余额，必须查验相关合同和凭证，确认是预收账款，方可重分类调整。可能是公司利润、销售指标完成较好，财务未将已销售的货物发票入账，故收到回款，形成应收账款期末贷方余额，审计人员应依据发票、运（送）货单的回执，确认调整为收入。 ;应收账款明细表 被审计单位： 索引号：ZD2-1 项目：应收账款 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 审计说明： 1、说明应收账款本期借方累计发生额与主营业务收入的配比情况； 2、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业指标对比分析，检查有无重大异常。 3、关联方情况； 4、审计调整事项； ;2．检查涉及应收账款的相关财务指标： (1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差异应查明原因； 提示：1．将借方发生额除以1.17与销售收入进行核对，查找差异原因；差异原因可能为（1）与其他业务收入有关；（2）公司现金收付的销售款项未通过应收帐款核算，可以下载银行、现金账，通过对方科目“应收帐款“的排序、归集；（3）公司红冲项目以反方向的借贷处理。 (2)计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。 ;3．获取或编制应收账款账龄分析表： (1)测试计算的准确性； (2)将加总数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目； (3)检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性； (4)请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要素一致。 提示：1．向被审计单位索取应收帐款账龄的明细表；2．按先进先出法测算本年收回期初的应收账款金额，计算占期初金额的比例；3．确定一年以上的应收账款金额；利用上年底稿，确定2年以上的帐龄应收账款金额 ;应收账款分类与账龄分析表 被审计单位： 索引号：ZD2-2 项目：应收账款 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期：