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社会保险费和社会保险税 背景与相关研究结论 ? 社会保险费与社会保险税的一般比较 ? 社会保险征缴模式的国际比较 ? 中东欧社会保险征缴体制现状与发展趋向 ? 中国社会保险费双重征缴体制与解决路径 一.背景与相关研究结论 1996年,《国民经济和社会发展“九五”计划和2010 年远景目 标纲要》中，就已提出逐步开征“社会保障税” ? 2007年，《社会保险法》提交全国人大常委会初次审议， 争论多年的社保费改税议题再次浮出水面。当年7月31日与 8 月8日，财政部与国家税务总局接连召开两次关于社保费 改税的研讨会，全国人大常委会法工委与预算工委、国务 院法制办、审计署等部门官员及相关专家参加。而作为主 角之一的劳动和社会保障部却未参加。 ? 从上世纪90 年末开始，我国已经有浙江、江苏等17 个省市 和2个副省级市由地方税务部门征收社保费。 1.背景与相关研究结论 浙江省地税部门依靠现有地税征管力量或增加少量费用的 情况下，即可完成或超额完成任务；作为组织收入的专业 部门，具有精细化管理的禀赋，征管效率高、在完成既定 收入任务的约束下，增加较少的征收成本，完成较多的收 入任务，地税部门比劳动保障部门具有得天独厚的优势。 ? 1998～2008 年的11 年间，浙江省地税部门共征收社会保险 “ 五费”2754．87 亿元，年均征收250.44 亿元。浙江省企业 养老保险基金结余额从1998 年末的37 ．2亿元增加到2008 年 末的781．36亿元，支付能力达到32 个月。 ? 1998～2008 年，浙江省地税部门征收社会保险“五费”的十 一年间，社会保险覆盖面不断扩大。其中，浙江省企业养 老保险参保人数从1998 年末的369．17 万人扩大到2008 年 末的1293.2 万人。 背景与相关研究结论 2010年4月1日，财政部部长谢旭人在《求是》杂志发表文章——《坚定不移深化财税体制改革》，明确提出要“研究开征社会保障税”。 近日，全国社保基金理事会理事长戴相龙表示，社会保障税开征宜早不宜迟。近年发生的数起社保基金被挪用案件，使人们对已有的社保体系安全充满担忧。 三大争论观点 第一种是继续征费论。主张以维持社会保险资金的现有筹 集方式为妥。该派以何平、郑秉文为代表。 ? 第二种是费改税论。认为我国在现阶段推进社会保险费改税既必要，而且可行，主张对社会保险费的社会统筹部分实行“费改税”。该派以胡鞍钢、马国强、李绍光为代表。 ? 第三种是费改税缓行论。认为征费与征税的效果是一致 的，我国目前所遇到的社会保险费征缴难并非是采用征费 方式造成的，而是客观经济环境、立法与执法力度，以及 历史欠账未能有效化解等因素综合影响的结果；即使国家 确定社保税是改革方向，费改税也应当缓行。此论点以郑 功成为代表 三大争论观点 ? 第一种是继续征费论。主张以维持社会保险资金的现有筹 集方式为妥。该派以何平、郑秉文为代表。 ? 第二种是费改税论。认为我国在现阶段推进社会保险费改 税既必要，而且可行，主张对社会保险费的社会统筹部分 实行“费改税”。该派以胡鞍钢、马国强、李绍光为代表。 ? 第三种是费改税缓行论。认为征费与征税的效果是一致 的，我国目前所遇到的社会保险费征缴难并非是采用征费 方式造成的，而是客观经济环境、立法与执法力度，以及 历史欠账未能有效化解等因素综合影响的结果；即使国家 确定社保税是改革方向，费改税也应当缓行。此论点以郑 功成为代表。 国内专家主张费改税的8大理由(1) 一是认为国外发达国家大多数都是税，不是费，费改税是 国际改革的大潮流，是与国际接轨； ? 二是费改税可提高征缴率，提升征缴权威性，增强征缴的强制性，加大征收力度，避免逃费； ? 三是可以降低成本，尤其是税务系统遍布全国，业务熟 练，利用现成的机构可大幅降低征缴成本； ? 四是可以解决当前社保经办机构与地税系统双重征缴的矛盾，如核准的统计口径，票据的传递时滞、复审存在的差错等，避免存在一些相互推诿的现象； 国内专家主张费改税的8大理由(2) 五是费改税可以建立税务机关征收、财政部门管理、社保 部门支出的管理体制，三位一体，相互制约，相互监督， 提高社保资金的安全性，有效防止挪用挤占和腐败； ? 六是有利于扩大覆盖面； ? 七是有利于提高统筹层次，有利于资金投资管理； ? 八是符合全国范围的费改税的大趋势，有利于建立公共财 政制度和政府职能的转变。 ? …………… 2. 社会保险费与社会保险税的一般比较 税的强制性、无偿性与固定性 ? 费的强制性、补偿性与相对灵活性 ? 区分费和税的重要标志：当前供款与未来给付较严格的精算关系，养老金权益具有一定的产权属性（郑秉文） 世界各国缴费制可分为： ? 账号型缴费制（法国、美国等） ? 账户型缴费制（新加坡、智利、香港等