审计行业专门化与审计质量相关性分析_基于内生性视角的实证研究精选.pdfVIP

审计行业专门化与审计质量相关性分析 ( ) 会计领军 后备 人才学术专栏 审计行业专门化与 审计质量相关性分析 ——— 基于内生性视角的实证研究 ， 谢盛纹 孙俊奇 ( ， 3300 13) 江西财经大学会计学院 江西南昌 【 】 : ， ， 摘 要 研究结果发现 审计行业专门化越高 审计质量也会越高 审计行业专门化 ; ， 变化量和审计质量变化量也显著正相关 进一步考虑审计行业专门化的内生性后 对审计 ， 行业专门化与审计质量之间的关系予以检验 结果仍然表明审计行业专门化具有显著地提 高审计质量的作用。 【 】 ; ; 关键词 审计质量 行业专门化 内生性 【 】 F239 【 】 A 【 】 1009-670 1 (20 10)03-0024-07 中图分类号 文献标识码 文章编号 。 业专门化对审计质量具有促进作用的结论 但 、 一 引言 ， 是 目前国内关于审计行业专门化与审计质量 ， 近年来审计行业专门化逐渐成为业内关注 关系的研究还不多 这也为本文的研究留下了 的焦点。 2007 5 《 空间。本文以我国200 1 年－ 2008 年的上市公 中注协于 年 月发布了 关于推 》， ， 动会计师事务所做大做强的意见 持续合并与 司作为样本 检验了审计行业专门化与审计质 规模扩大为我国会计师事务所走行业专门化的 量的相关关系。 。 发展道路提供了扎实的基础 国外已有研究表 、 二 理论分析与假设发展 ， 明 行业专门化的会计师事务所具有更高的审 。Deis Giroux (1992) ， 计质量 和 研究发现审计行 在产业组织理论视角下 大多数公司都从 ［1］ ， 业专门化与审计质量具有正相关关系。 Owho- 事一定程度的专门化生产 即便在追求多元化 so (2002 )