客户业绩波动与审计风险防范-信息鉴证还是保险功能-精选.pdfVIP

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客户业绩波动与审计风险防范-信息鉴证还是保险功能-精选

。 … j慵一 糍 。i * v“| i’ i 摹蓦 i 麓j i_萼豢。; 墉岛 :一 薯 雾 鸶鼍_哥÷蔫篓, x崭 。=繁}1。;;m筝霉磐一i麓一一一 客户业绩波动与审计风险防范。 信息鉴证还是保险功能? 韩晓梅周 玮 (南京理工大学经济管理学院210094西南科技大学经济管理学院621010) 【摘要】审计保险假说提出审计兼具信息价值和保险价值。基于审计供给的保险假说研究文献不仅没有考察企业 的整体风险对审计投入的影响,而且没有将审计的信息功能和保险功能区分开来。本文从企业业绩波动的视角 研究客户的信息风险和经营风险对审计投入的影响,对审计的信息鉴证功能和保险功能进行检验。研究发现: 与无业绩重大波动的公司相比,业绩重大波动的公司获得更多审计投入;与正向非重大波动的公司相比,正向 重大波动的公司获得更多审计投入;业绩负向重大波动的公司获得的审计投入并不高于负向非重大波动公司。 本文的研究结果支持审计的信息鉴证功能,但不支持中国证券市场存在审计的保险功能。 【关键词】审计保险假说信息价值保险价值业绩波动 审计投入 一、引言 某种特殊的风险而非企业的整体风险进行研究的,因而没 近两年来,中国注册会计师协会数次以“业绩大幅波 有为审计保险假说提供普遍的证据(申慧慧、吴联生和肖 动的上市公司年报审计风险防范”为主题,约谈了部分证 泽忠,2010)。上市公司发生业绩重大波动作为企业整体风 券资格会计师事务所负责人,对这些事务所承接的业绩大 险的体现,为我们验证审计保险假说提供了一个很好的角 幅波动上市公司年报审计业务可能存在的风险进行提示。 度;同时,业绩正向波动所反映的财务信息风险和业绩负 中注协认为,上市公司业绩大幅波动的背后,有可能隐藏 向波动所体现的客户经营风险,使我们能够将审计的信息 着较高的审计风险,需要引起会计师事务所的充分关注和 价值和保险价值区分开。 高度警觉。本文通过考察会计师事务所对业绩波动客户的 本文以2002~2011年度深沪A股主板上市公司为样 审计投入,研究客户高业绩波动下的审计风险防范及审计 本,考察了公司业绩波动与审计投入的关系。研究发现: 师行为决策逻辑。 与无业绩重大波动的公司相比,业绩重大波动的公司获得 “审计的本质是什么”是审计理论的基本问题,是解 更多审计投入;与正向非重大波动的公司相比,正向重大 释审计制度的作用和审计师行为的出发点。代理假说和保 波动的公司获得更多审计投入;但负向重大波动的公司获 险假说是以对上述问题的不同回答为基础形成的两种重要 得的审计投入并不高于负向非重大波动公司。业绩正向重 的审计理论。目前已有大量文献支持审计代理假说,只有 大波动的客户具有较高的财务信息风险,审计师对其增加 少量文献研究了审计保险假说,但还没有得出具有说服力 审计投入以提高信息质量,表明审计的信息价值确实存在。 的结论。审计保险假说提出审计具有双重属性,即审计兼 业绩负向重大波动的客户具有较高的经营风险,如果审计 具信息价值和保险价值(Dye,1993)。已有文献大多从审保险假说成立的话,为避免客户的经营风险转移给审计师, 计需求的视角研究保险假说,即考察审计保险价值变动时

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