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PAGE7/NUMPAGES7 会计电算化条件下的内部控制制度的讨论 〔摘要〕会计电算化使会计工作的质量和效率提高的同时,也对原有的企业内部控制制度造成了极大的冲击,许多新问题急需得到解决,因此需要建立一套适合会计电算化系统的内控制度。 〔关键词〕会计电算化;企业内部控制;系统;管理 电算化会计系统的建立使企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化,为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题,对企业内部控制制度造成了极大的冲击,本文在会计电算化的前提下,分析目前企业内部控制苡薄弱的表现和原因,谈谈如何建立一套适穸合会计电算化系统的内控制度。 一、会计中出现的新问题 1会计存在无纸化的泰问题二、电算化会计处理系统下内部控制蓐的转变 1由单一的制度控制转变为程序控制和制度控制并存 手工操作下的一些鳖内部控制,如编制科目、凭证汇总表,总琥账、明细账的核对,在电算化中没有了存坫在的必要性,其部分内部控制功能在电算窗化后转移到计算机内,如凭证借贷平衡校娼验、余额平衡检查等功能。因此,内部控氰制也由单一的制度控制转变为程序控制和制度控制并存。 2增加了内部控制内容 会计电算化的应用,给会计工作增加了新降内容,不仅要保存好相关的纸质数据文件,还要保存、保管好已存储在电子介质中急的各种会计数据和计算机程序。如编程、觐维护人员与计算机操作人员内部控制、计⒀算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计灶算机病毒防治,以及计算机操作管理等。锉 3内部控制环境发生了变化 企业使用铛计算机处理会计和财务数据后,企业会计巛核算的环境发生了很大的变化,会计部门率的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成,转变为由财务、会计专业人员和计痞算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基猸本的会计业务,还能利用计算机完成各种忆原先没有的或由其他部门完成的更为复杂謦的业务活动,如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展,会计信息鞘的网上实时处理成为可能,业务事项可以贝在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据槛处理工作,原先应由会计人员处理的有关黩业务事项,现在可能由其他业务人员在终汇端机上一次完成;原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项,现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此,要保匙证企业财产物资的安全完整、保证会计系＿统对企业经济活动反映的正确和可靠、达灿到企业管理的目标,企业内部控制制度的Щ建立和完善就显得更为重要,内部控制制喉度的范围和控制程序较之手工会计系统更谖加广泛,更加复杂。 三、加强电算化系掾统的内部控制制度建设的具体措施 1建ゴ立全面、规范的会计基础管理制度 管理虼基础主要指有一套比较全面、规范的管理匠制度和方法,以及较完整的规范化的数据哜。会计基础工作主要指会计制度是否健全,核算规程是否规范,基础数据是否准确扭、完整等,这是搞好电算化工作的重要保磊证。没有很好的基础工作,电算化会计信粹息系统无法处理无规律、不规范的会计数挎据,电算化工作的开展将遇到重重困难。 2加强对操作程序的控制 制定相应的上适机守则与操作规程,是操作控制制度化的ㄖ具体体现。上机守则主要是对电脑机房内飞工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤来和具体要求,包括各种操作命令、各种设囿备的使用说明以及非常情况的处理等。这些制度并不是一成不变的,还必须随着经营的变化而不断修改完善。只有通过完备芹详尽的制度才能减少错误的发生,从源头疒上确保会计信息的真实性和可靠性。 3郎严格对机构和人员的管理与控制 必须制袁定相应的组织和管理控制制度,明确职责撖分工,加强组织控制。职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。会鹭计核算软件投入正式使用后,原有会计机＜构必须做相应调整,对各类人员制定岗位录责任制度。会计电算化后的工作岗位可分漆为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本抹会计岗位可包括:会计主管、出纳、会计蛙核算、稽核、会计档案管理等工作岗位;搪电算化会计岗位包括:直接管理、操作、唇维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合,以实现职权分离,有效地限制和及时发现错误或锩违法行为。如规定系统开发人员和维护人踞员不能兼任系统操作员和管理人员等。用酏户部门指产生原始数据的部门或人员(如能出纳),在这两者之间进行职责分工的目处的,是尽可能保持不相容职能(如业务授云权、执行、保管和记录)的分离,以及在ビ电算化部门内部的职责分离。通过进行内铧部职责分工,以补救不相容职能集中化的不足。 4加强系统安全与网络的安全控⑵制,严格系统操作环境管理 加强系统安炜全控制主要应从防止未经授权的人员擅自捷动用系统各种资源、保护程序和数据的安纣全,减少因外界因素导致计算机故障等方忖面入手。主