国库集中支付制度的模式设计.docxVIP

PAGE7/NUMPAGES7 国库集中支付制度的模式设计 国库集中支付制度的建立,必须与财政资金的管理运转特性相符合。财政资金不同于以增值为主要目的的民间资金,其使用必须体现出政策性强、控制性高、透明性大、效益性好的特点。据此,建立国库集中支付制度应把握如下原则:一是效益性原则,即能够对政府资金实施最有效的管理,不仅确保资金成本最低,而且能够以最快的速度发挥财政资金的作用;二是控制性原则,即能够对资金实行控制和管理,保证用于预算规定的用途;三是政策性原则,即能够保证资金为实现猜国家财政政策目标服务;四是透明性原则獍,即资金的使用避免层层划拨带来的不公媾开、不透明。 根据上述原则,理想的国踟库集中支付模式是借鉴西方发达国家的做栲法,建立独立的国库核算机构,财政资金渺完全由国库单一账户来管理和核算。但由荚于我国集中支付起步较晚,相关改革尚未完全到位,还存在一些短期内难以解决的问题,要一步到位,难度很大。笔者仅对赡目前建立具有我国特色的国库集中支付模蝴式提出如下设想: —、机构设置 建立谎国库集中支付必须要有专门的管理机构。拌按照我国现阶段实际情况,国库集中支付剥管理机构设置在财政内部比较可行,由两济部分组成,一是财政内部国库管理机构,赂二是作为财政部门下属的集中支付机构,财政国库管理机构对集中支付机构起指导嗣和监督的作用。此机构设置方式比较符合县过渡时期实施集中支付的形势和业务需要丝。 二、财政内部机构的职责划分 按照遴现阶段建立国库集中支付模式的构思和相绉应的机构设置,实行国库集中支付制度后唔,财政内部业务将主要分成预算编制和预镭算执行两大环节,预算编制主要由编制机与构来实施,预算执行主要由国库管理机构﹁和集中支付机构来承担。这使得财政预算趼编制机构、财政国库管理机构、财政集中匏支付机构成为实施国库集中支付体系的三大主体。这三个核心主体的职责分别为:剥 财政预算编制机构根据收入预算具体编制部门支出预算,并编制到人到物,尽可呢能全面、细化。 财政国库管理机构在人民银行开设总资金账户,统一对财政预算内外资金进行管理,资金核算范围主要是斯:以前年度政府资金余额;税收、非税收劲收入及赠款;国有企业股息及利息;中央银行和国有金融机构利润;政府投资收益缰;国有资产销售收入;政府贷款归还收入勿;政府借款收入;预算外资金收入及其他财政收人。该机构还对集中支付和政府采李购等工作进行业务上和政策上的指导和监枯督。财政集中支付机构要按照统一管理预骡算单位支出的需要,分类分户设置账户,咬并严格按照预算指标进行资金拨付和账务碜处理。 按照以上职责的划分,财政国库阀管理机构和财政集中支付机构业务联系十秉分紧密,国库管理机构的资金管理和核算て内容,相当于目前总预算会计的角色,而｛集中支付机构主要集中处理和核算各预算单位支出,相当于财政管理机构的二级明腚细核算。 三、国库单一账户及预算部门枰资金账户设置 国库集中支付制度一个重ん要的方面就是实行单一账户制度,按照西ズ方及经合组织成员国的做法,就是在中央挫银行开设财政部门的总资金账户,财政资炭金均由此账户进行管理和划拨,各预算部抟门不再设置资金账户。经过各国多年的实际运作证明,这种方式起到了规范财政支爰出,提高财政资金效益的作用。我国进行的国库集中支付制度应予以借鉴,而且根瘦据集中支付的要求,以后也必将过渡到以鼠人民银行国库部门代理单一账户的方式。抨但就目前而言,以人民银行国库部门代理赋单一账户方式有较大的困难。一是目前人疯民银行国库部门的资金拨付方式是曲线拨两付,而不直接参与联行的直接交换,各项筑支出均由会计部门代为与其他联行往来。均此种资金结算方式,相当于在人民银行内琼部再进行一次结算后,再参与各商业银行卩的联行往来, 依据现状,目前比较可行璧的账户设置方式为,财政国库管理机构在取人民银行国库开设单一账户,财政全部资诔金统一纳入该账户中管理,同时财政集中髂支付机构在商业银行开设普通存款账户,棼并在此账户下为预算拨款单位建立分类分标产资金账户。财政国库管理机构按照预算赶,将资金拨付到集中支付机构开设的统一Ч账户中,由集中支付机构具体办理资金划脔拨和现金支付。这种方式有两大优势:一途是阻力和压力比较小,可以在短期内迅速大面积铺开;二是可以避开一些近期难以稚解决的技术问题,如人民银行国库暂时无磁法直接进行联行支付的问题。但此方式只峙是过渡时期的集中支付账户管理模式,单藓一账户将来还要转到中央银行进行统一管颦理。 财政部门实行单一账户后,相应的牝也应对各预算单位的账户进行改革。关于否预算单位的账户设置,鉴于各地区不同的垂管理体制和预算单位业务量的多少不同,捷目前有几种模式可供选择: 一是完全取锯消预算单位资金账户,财政集中支付机构代理记账,并统一进行账务处理。同时各贞级预算单