海关专项稽查作业标准精选.pptVIP

海关专项稽查作业标准 厦门海关 2012年 中介机构培训系列 一、总体制定说明 本标准共设五章，三十三条，主要内容： 1. 第一章总则，对本标准制定的目的、依据、适用范围和专项稽查定义等内容作了原则规定。 2. 第二章选择环节的作业标准，围绕选择对象和内容，重点对数据、信息、资料的采集途径、采集内容和风险判别方法作出了规定，并具体列举了判别六类常见风险的情形。 3. 第三章实施环节的作业标准,对专项稽查作业中的六类常见风险，重点从收集什么、向谁收集、查什么、咨询什么、比对什么，以及记录什么等专项稽查作业的关键点作出了规定。 4.第四章结果应用环节的作业标准,主要针对专项稽查结果的内部应用和外部应用的内容和形式分别作出了规定。 5. 第五章附则，对本标准有关用语作了说明。 二、需要说明的几个问题 （一）关于本标准的定位。本标准是稽查系统内部的作业规范，是在专项稽查相关作业环节具体实施过程中所应遵循的最基本作业要求，同时也是稽查部门衡量具体专项稽查作业质量的重要依据。 （二）关于《标准》设定的方式。《标准》结合各关的实践经验和现行性做法， “查”的环节打破了传统的按贸易方式区分的方法，而是采用以专项稽查中各类常见问题区分设定基本作业标准的方式，有效避免了按贸易方式区分设定作业标准易出现的对同一类风险重复规定的问题。 （三）关于必做和选做项目的设置。为贴近专项稽查工作实际，《标准》将各环节的作业内容分为应做项目和可做项目。应做项目是对专项稽查作业的最基本要求，是必须遵照执行，不得随意减少；可做项目是选择性的，可以根据具体情况选择适用。 三、定义 本标准所称专项稽查，是指以查发企业各类问题，保障海关监管、税收和贸易安全，防范走私违法活动为目的，以风险程度较高或政策敏感性较强的行业、企业、商品为重点而实施的一种稽查工作方式。 针对性 行业性 在稽查方法上以实质性测试为主 四、稽查作业的实施 第十四条 稽查作业的实施应当包括：取得相关证明材料；对取得的证明材料进行审查核实；分析认证存在的具体问题；提出初步的处置意见。 第十五条 价格申报类稽查作业的实施： （一）取得证明材料： 1.应当向被稽查人取得以下材料： （1）进出口货物报关单、报关发票及其他随附单据等报关资料； （2）有关合同、发票、支付单据、账簿记录等资料；有关成交价格调整项目、运保费、特许权使用费，以及其他有关进出口货物申报价格是否符合成交价格条件的资料。 2.可以向价格信息部门进行咨询、向特殊关系企业、行业协会、同行业其他企业取得相关资料； 3. 可以要求被稽查人提交陈述报告，必要时制作相关责任人、知情人的询问笔录； 4.取得其他可能证明或者排除价格申报类风险的资料。 （二）审查和认证： 1. 应当将申报价格与反映实际价格的合同、发票、支付单据、账簿记录进行比对，如果存在不符并导致少征或漏征税款，可以判断存在价格申报真实性问题； 2. 应当对特许权费、买方佣金、转售收益等调整项目、运保费等进行审查，如果有关项目未计入完税价格并导致少征或漏征税款，可以判断存在价格申报完整性问题； 3. 应当对可能影响成交价格的特殊关系进行审查，如果申报价格不符合海关规定的成交价格条件并导致少征或漏征税款，可以判断存在价格申报合理性问题。 第十六条 归类申报类稽查作业的实施： （一）取得证明材料和实地检查： 1. 应当向被稽查人取得以下材料： （1）进出口货物报关单、报关发票及其他随附单据等报关资料； （2）有关货物规格、型号、结构原理、性能指标、功能、用途、成份、加工方法、分析方法等可以作为归类依据的资料。 2. 应当向海关取得商品归类决定、归类指导意见书等归类资料； 3. 可以向行业协会、同行业其他企业取得有关证明资料； 4. 可以进行实地检查，提取样品进行鉴定、化验，送交归类部门进行认定等； 5. 可以要求被稽查人提交陈述报告，必要时制作相关责任人、知情人的询问笔录； 6．取得其他可能证明或者排除归类申报类风险的资料。 （二）审查和认证： 1. 应当将申报资料与反映货物实际情况的资料进行比对，如果存在不符造成税则号列申报错误，影响海关统计准确性、影响海关监管秩序、影响国家许可证件管理，影响国家税款征收的，可以判断存在归类申报真实性方面的问题； 2.对于申报资料与反映货物实际情况的资料一致的, 应当将申报的税则号列与海关发布的商品归类决定、归类指导意见书进行比对，如果因申报时没有相应的商品归类决定或商品归类决定不明确而导致申报与相关归类决定不一致，或者由于海关原因造成归类不正确,由此导致影响海关统计准确性、影响海关监管秩序、影响国家许可证件管理、影响国家税款征收的，可以判断存在技术性归类问题。 第十七条加工