税收管理-会计报表分析与税收风险识别精选.pdfVIP

会计报表分析与税收风险识别 ——分析程序与例示 江苏国瑞兴光税务咨询有限公司 江苏国瑞兴光税务师事务所 高允斌 主讲人简介:  江苏省政协委员，民进江苏省委会经济与法律工作委员会委员，特约研究 员。  中国注册会计师，注册税务师，注册资产评估师，教授，正高级会计师。  江苏国瑞兴光税务师事务所所长、江苏国瑞兴光税务咨询有限公司董事长 、中国天赋税务服务联盟董事长。兼任多家上市公司独立董事。  中国注册会计师协会专业技术咨询委员会委员、专家库成员，中国总会计 师协会教材编审委员会委员，江苏省总会计协会常务理事，江苏省工商联 房地产商会专家顾问委员会委员，江苏省注册税务师协会常务理事，财政 部驻江苏特派员办事处会计监督咨询专家组成员，江苏省注册税务师协会 专家委员会委员。长期受聘于南京大学、国家会计学院、上海交大、上海 财经大学、山西财大等多家高校。  出版个人专著七部，主编、参编教材九部。共在 《会计研究》、 《财务与 会计》等刊物发表会计、审计、税务类专业文章两百余篇，并多次获得科 研奖励。 一、税收风险分析程序  1、分税种构建本企业的税收风险分析识别指标 体系  1）基于本企业或本企业集团涉及的税种，分别 每一税种构建指标体系；  2）不同税种的指标具有何种内在的关联性。 一、税收风险分析程序  2、定期进行指标分析，排查异常指标  1）设定标准值（预警值、中位值等）或排 序方法；  2）定期：  固定分析行为的窗口期；  设定观察分析的各指标起止期；  设定分析指标对照比较的基期。 一、税收风险分析程序  3、针对异常指标，寻找导致指标变动的经济活 动原因  是经营状况变化导致指标变化？  是管理变革导致指标变化？  是融资需要导致指标变化？  是财务目标导致指标变化？  是税务目的导致指标变化？ 一、税收风险分析程序  4、对照税法，分析是否涉及相关的纳税风 险  1）在对业务形态不作任何干预的情况下， 适用税法及税收结果是什么？  2）如果要形成有利的税收结果，能否改造 、完善业务流？ 一、税收风险分析程序  5、查证并进行纳税处理  1）查证。从业务流、物流、资金流、财务流、 票据流角度收集和组合证据；  2）纳税处理：重分类；调整；申报。 一、税收风险分析程序  6、正式纳税申报前的再分析  1）原来异常变动的指标是否恢复正常？  2）干预了某些指标后是否导致其他指标变化？  3）未作修正的指标是否获得合理的逻辑与证据 支持？ 二、税务机关进行纳税评估、风险应对时， 如何提交分析说明报告  1、税务机关提示了何种“异常”指标、信 息？  1）对于税务机关提示的问题指标，本企业 是否已作过分析？  2）税务机关提示的“问题”与本企业所认为 的“问题”的性质、趋势和量级上的差异情况  3）哪些指标本企业事先未曾自行分析过？ 二、税务机关进行纳税评估、风险应对时， 如何提交分析说明报告  2、进行独立分析  按前述的流程分析税务机关提出的新问题；  按前述的流程分析与税务机关认识不一致的 问题。 二、税务机关进行纳税评估、风险应对时， 如何提交分析说明报告  3、提交分析说明报告的要点  1）有问题且确定补税事项。一是不要将补税事 项产生的原由与 《税收征收管理法》第六十三 条四种情形相对应；二是分析补税后的相关指 标变化情况。  2）有问题但不作补税事项。关键：完善业务证 据链。  3）无问题、不调整。一是确定业务真实；二是 确定适用税法正确；三是分析、说明透彻。 三、例示  业务场景：  A公司生产大型通讯设备，同时为对方提供安装和技术 咨询服务，近期无固定资产改扩建计划。产品内销，生 产制造周期一般都在12个月以上，设备本体均在A公司 所在地制造，由A公司负责运达客户现场，采用分期收 款方式。A公司与客户就每一单交易分别签订合同，对