财务文书-费用管理及核算制度.docVIP

◎管理费用管理制度 ◎销售费用管理制度 ◎财务费用管理制度 ◎制造费用管理制度 ◎工资管理制度 管理费用管理制度 一、总则 1．为了加强公司管理费用的管理和控制管理费用的支出，从而更好地规范公司管理费用的核算工作，提高经济效益，特制订本制度。 2．管理费用是指公司行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用，包括公司董事会和管理部门在公司经营管理中发生的、或者应当由公司统一负担的公司经费等。 二、管理费用核算 1．公司发生的管理费用应设置“管理费用”科目进行总分类核算，并在“管理费用”科目中按费用项目设置明细账进行分类核算。 （1）工会经费：核算按公司管理人员工资总额的2%提取的工会经费。 （2）员工教育经费：核算按公司管理人员工资总额的1.5%提取的员工教育经费。 （3）劳动保险费：核算公司支付离退休员工的退休金（包括按照规定缴纳的离退休统筹金）、价格补贴、医药费（包括公司支付离退休人员参加医疗保险的费用）、员工退休金、6个月以上病假人员工资、员工死亡丧葬补助费、抚恤金以及按照规定支付给离休人员的各项经费。 （4）失业保险费：核算按照国家规定缴纳的失业保险费。 （5）税金：核算公司按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 （6）土地使用费：核算公司使用土地而支付的费用。 （7）土地损失补偿费：核算公司在生产经营过程中破坏国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费。 （8）折旧费：核算管理部门的各项固定资产按照规定计提的折旧费。 （9）无形资产摊销：核算专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。 （10）开办费摊销：核算开办费在一定年限内分期平均摊销额。 （11）上缴基金、费用：核算按照各级规定上缴的各种基金和费用。 （12）差旅费：核算公司管理部门的管理人员因公发生的差旅费。 （13）会议费：核算公司和各事业部召开各种会议发生的各项费用。 （14）办公费：核算管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用，但不包括图纸和制图用品。 （15）修理费：核算管理部门所使用固定资产按照规定预提的大修理费以及管理部门所使用固定资产和低值易耗品的经常性修理费用。 （16）物料消耗：核算行政管理部门日常消耗的物料，不含修理固定资产和低值易耗品消耗的物料。 （17）低值易耗品摊销：核算管理部门所使用的低值易耗品的摊销费。 （18）董事会费：核算公司董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。 （19）咨询费：核算公司向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。 （20）审计费：核算公司聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项费用。 （21）工资：核算公司职能部门管理人员的工资及奖金，包括保安、消防、勤杂、长期脱产外借和学习人员的工资。 （22）诉讼费：核算公司因起诉或者应诉而发生的各项费用。 （23）排污费：核算公司按照规定缴纳的排污费用。 （24）业务招待费：核算公司为业务经营的合理需要而支付的费用，包括餐费和公共关系协调费用。 （25）运杂费：核算公司管理部门发生的运杂费。 （26）检验费：核算公司质量管理部门为检验管理产品质量发生的各种费用，包括产品检验费和产品质量测试费。 （27）劳动保护费：核算公司管理部门发生的诸如工作服、清凉饮料等各方面的费用。 （28）财产保险费：核算公司对经营管理用财产物资进行保险而发生的财产保险费。 （29）租赁费：核算公司管理部门租用办公场地所支付和分摊的租赁费。 （30）水电费：核算公司管理部门耗用的水电费。 （31）仓库经费：核算公司仓库发生的保管维修等费用。 （32）技术转让费：核算公司使用非专利技术而支付的费用。 （33）技术开发费：核算公司研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制订费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品试制、技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行科研试制的费用以及试制失败损失等费用。 （34）坏账损失：核算公司按一定比例计提的坏账损失和实际发生的坏账损失。 （35）存货盘亏：核算公司存货发生盘亏、毁损和报废的损失。 （36）存货跌价准备：核算公司存货在期末按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额计提的存货跌价准备。 （37）其他：核算不能列入以上各项目的各种管理费用。 2．财务部负责管理费用核算的会计应于每月6日前，将上月份公司发生的管理费用总额及各职能部门发生的管理费用，编制《管理费用明细表》及《管理费用分析报告》上报财务负责人。 3．管理费用月末一次转入“本年利润”科目，直接冲减当期利润。 三、附则 1．本制度由财务部负责解释。 2