税务会计概论PPT.ppt

税 务 会 计 学 （第三版）; 第一章 税务会计概论 第一节 税务会计概述;为了适应纳税人的需要，或者说，纳税人为了适应纳税的需要，税务会计有必要从财务会计中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。 现在，国内外已经有越来越多的人承认，税务会计与财务会计、管理会计）构成会计学科三大分支。 ;二、税务会计概念 本书认为，税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序，对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和税款缴纳、 补退等，即对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业最大税收利益的一门专业会计。 ;纳税人角度 是社会经济发展到一定阶段，从财务会计中分离出来，是交叉学科。 主要对按照财务会计准则、制度进行会计处理与国家现行税收法规不一致的会计事项，或出于纳税筹划目的，由税务会计进行纳税调整或者重新计算。 税务会计资料来自于财务会计，进行纳税调整、计算，并做纳税调整会计分录后，再融入财务会计报告中 ;四、税务会计特点 税务会计有别于财务会计的主要特点有： （一）税法导向性（或法定性） 税务会计以国家现行税收法令为准绳，这是它区别于其他专业会计的一个最重要的特点。 （二）税务筹划性 企业通过税务会计履行纳税义务，同时还应体现其作为纳税人享有的权利。应缴税费大小，滞留时间长短成为税收筹划的两个方向。 ;（三）协调（互调）性 因税务会计是从财务会计中分离出来的，对财务会计确认、计量、记录和报告的事项及其结果，只要与税法规定不悖，就可以直接采用；只有对不符合税法规定者，才进行纳税调整，即进行税务会计处理，使之符合税法的要求。 （四）广泛性 按税法规定，所有法人和自然人都可能是纳税人。法定纳税人的广泛性，决定了税务会计的广泛性。; 五、税务会计与财务会计之异同 （一）税务会计与财务会计的联系 核算原理相同：企业不需要另设一套完整的会计账表，平时依据会计准则、制度进行会计处理，在计算纳税时再进行纳税调整，形成纳税核算结果和纳税申报表——都是运用会计的基本原理，包括会计记账法、核算方法等。 税务会计以财务会计为基础：税务会计资料来源于财务会计，主要目的是调整财务会计和税法不相符合的地方，或者筹划，在计算调整、做会计分录后，还需再融入财务会计报告中。;（二）税务会计与财务会计的区别 两者除目标不同、对象不同（见本章第二节）外，主要还有以下区别： 1.核算依据不同。 税收法规与会计准则存在不少差别，其中最主要的差别在于收益实现的时间和费用的可扣减性上。 收益实现时间：前者是收付实现制和权责发生制结合；后者，权责发生制 处理依据：前者依据税务会计一般原则和部分财务原则；后者只需遵循财务会计制度、准则即可。 ;;第二节 税务会计对象与目标;企业的税务活动，主要包括以下几个方面： （一）计税基础和计税依据 1.流转额（金额、数额） 2.成本、费用额。 3.利润额与收益额 4.财产额（金额、数额） 5.行为计税额 （二）税款的计算与核算 按税法规定的应缴税种，在正确确认计税依据的基础上，正确计算各种应缴税金，并作相应的会计处理。;（三）税款的缴纳、退补与减免 对企业多缴税款、按规定应该退回的税款或应该补缴的税款，要进行相应的会计处理。减税、免税是对某些纳税人的一些特殊情况、特殊事项的特殊规定，企业应正确地进行会计处理。 （四）税收滞纳金与罚款、罚金 企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属税务会计对象，应该如实记录和反映。 ;二、税务会计任务 1．反映和监督企业对国家税收法规、制度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务，正确处理企业与国家的关系。 2．按照国家现行税法所规定的税种、计税依据、纳税环节、税目、税率等，正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款，并进行相应的会计处理。 3．按照税务机关的规定，及时、足额地缴纳各种税金，并进行相应的会计处理。 ;4．正确编制、及时报送税务会计报表（纳税申报表），认真执行税务机关的审查意见。 5．及时进行企业税务分析，不断提高涉税核算和税务管理水平，控制税务风险，降低纳税成本。 6．充分利用现行税法和有关法规、制度赋予企业的权利，积极进行税务筹划，尽可能降低企业的税务风险和税收负担，争取企业税收利益。 ;三、税务会计目标 税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。税务会计信息的使用者首先是各级税务机关，其次是企业的经营者、投资人、债权人等，再次是社会公众。 ;第三节 税务会计基本前提; 一、纳税会计主体 税法规定的直接负有纳税义务并享有纳税权利的实体，包括单位和个人（法人和自然人），即“纳税权利人”。 纳税主体与财务会计中的“会计