税收筹划合理避税方法研究PPT.ppt

税收筹划研究;税收筹划就是合法避税 税收筹划就是合理避税 税收筹划就是节税 税收筹划就是打擦边球，就是与税局玩猫捉老鼠的游戏 税收筹划就是要帮助纳税人少缴税 税收筹划是财会人员的事情，就是进行一些账务调整;长江大曲剧场;长江酒业剧场;消费税运行中存在的避税问题;节税——企业筹资方案比较;设A企业计划筹资1000万元投资某项目，预期投资收益率为10％，预期息税前收益（EBIT）为100万元，适用所得税税率为t为25％，税后收益全部都用于支付股利。有三个筹资方案： 发行股票100万股，每股10元； 发行股票60万股，每股10元，借款400万元，市场利息率r为6％； 发行股票40万股，每股10元，借款600万元，市场利息率r为6％。 发行股票60万股，每股10元，借款400万元，市场利息率r为12％。;项目;方案二与方案一相比： 企业价值（B＋S）增加值＝81－75＝6万元 企业所得税税负减轻＝25－19＝6万元 税盾的价值＝ tBr ＝24×25％＝6万元 这种差异的产生是因为利息可以在所得税前扣除，而股息则要承担所得税。 可见： 　 无杠杆企业价值＝EBIT（1－t） 　　 有杠杆企业价值＝EBIT（1－t）＋tBr 方案三与前两个方案相比： 　　随着企业负债－权益比的提高，企业财务风险也随之增大，股东的期望报酬率也会提高。 方案四虽然所得税负最轻，企业价值（B＋S）最大，但是不符合股东利益。 ;多种纳税方案的存在 税收利益的存在 涉税风险的存在 纳税对企业偿债能力的影响 税收遵从成本（纳税成本）的存在 税收对企业定价策略的影响 税务争议的存在;合同签订方式对税负的影响 ;乙公司应纳营业税及城建税等附加： 应纳营业税=500000元×5%=25000元 应纳城建税=25000元×7%=1750元 应缴教育费附加=25000元×3%=750元 合计为27500元。 丙企业应纳营业税及城建税等附加： 应纳营业税=300万元×3%=90000元 应纳城建税=90000元×7%=6300元 应缴教育费附加=90000元×3%=2700元 合计为99000元。;第二种情况：乙公司与甲单位直接签订工程承包合同，合同承包金额为350万元。乙公司再把工程转包给丙企业。工程完工后，乙公司向丙企业支付工程款300万元。 ;乙公司应纳营业税及城建税等附加： 应纳营业税=（350－300）×3%=15000元 应纳城建税=15000元×7%=1050元 应缴教育费附加=15000元×3%=450元 合计为16500元 乙公司应为丙企业代扣代缴营业税及城建税等附加： 应纳营业税=300万元×3%=90000元 应纳城建税=90000元×7%=6300元 应缴教育费附加=90000元×3%=2700元 合计为99000元 可见，在丙企业的税负不变的情况下，乙公司的税负减轻了11000元;废品;母公司;应纳税额＝当期销项税金－当期进项税金－上期未抵扣完的进项税金;加工企业;;我国《增值税暂行条例》第3条规定：“纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。” 《增值税暂行条例实施细则》第6条规定：“纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。” ;《税收征管法》第69条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣，应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。” 《税收征收管理法实施细则》第98条 规定：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款。;公民王先生凭借自己的特长，被一家家电修理分公司聘用。因总公司方面的原因，该分公司未能与王先生签订劳动合同。 该公司决定每月支付王先生2200元，另外支付王先生200元作为未缴纳社会保险的补偿。 王先生觉得每个月2200元的收入已经超出自己的预期，何况还补了200元，于是就答应下来。 按“劳务报酬所得”计算个税 王先生应缴纳个税＝（2400－800）×20%＝320（元） 王先生如果与公司签订了劳动合同，成为公司的员工，月工资2200元，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税 每个月应缴纳个税＝（2200－2000）×5%＝10（元） ;公民李某2006年1月取得2005年年终奖60000元，计算其该月应纳个人所得税？ 确定税率：60000÷12＝5000元 查9级超额累进税率表，适用税率为15%，速算扣除数为125元 应纳所得税＝60000×15%－125