税收制度的理论与实践PPT.pptVIP

第十章 税收制度的理论与实践 第一节 税收制度及其历史演变 第二节 税收制度改革的主要理论 第三节 世界各国税制改革的实践 第四节 我国税制的历史演进与改革 第一节 税收制度及其历史演变 1、税收制度概述 税收制度是指国家各种税收法令和征收管理办法的总称； 　指国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。　 （一）税收制度的组成 具体税种 两种理论主张:单一税制；复合税制，主体税种 （二）税收制度的发展 是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程 第一节 税收制度及其历史演变 2、税收制度发展的历史进程 是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程。 第二节 税收制度改革的主要理论 1、公平课税论 2、最适课税论 3、财政交换论 1、公平课税论 亨利•西蒙斯：古典自由主义。 1950-60年代，税收制度既能兼顾公平筹措，又能限制政府对市场经济干预。关键税基的选择 公平课税论基本思想： 1.横向公平； 2.把税收问题与政府支出政策分开； 3.税基的综合性和税收待遇统一性为指导原则； 4.按纳税能力来征税。 逆弹性命题 是指在最适商品课税体系中，当各种商品的需求是相互独立时，对各种商品适用的税率必须与商品自身的价格弹性呈反比例。对弹性相对小的商品课以相对高的税率，对弹性相对大的商品课以相对低的税率。 如对无弹性或弹性小的商品如食品采用高税率，会使总体超额负担最小化。 扭曲性税收 产生替代效应的税收称为扭曲性税收(distortionary taxation)。 扭曲性税收是指会扭曲价格，改变经济个体行为的税收。政府按照一定的税率向经济活动(比如消费、投资等)征收的税收就是扭曲性的。除非是一次总付税，才是非扭曲性的税收。 3、 财政交换论 魏克塞尔：自愿交换理论。理论基础：边际效用理论（国家付给个人的边际效用=个人因纳税而损失的财富的边际效用） 财政交换论： 1.征税能力须从宪法上限制； 2.选择税基和税率结构；窄税基 3.宪法对政府可利用的税基性质进行限制。 第三节 世界税制改革的实践 （一） 所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次 拓宽税基：外延--征税范围，内涵--减少优惠。 （二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税 （三）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用 第四节 我国税制的历史演进和改革 工商税制改革 农村税费改革 绿色税收问题 一、工商税制改革 （一）1994年之前的税制演进 商品课税：1950.1；1953；1958；1973；所得课税和商品课税：1979-1993 （二）1994年的工商税制改革 第四节 我国税制的历史演进和改革 （一）现行税收制度存在的主要问题 1.税制结构性失调；2.税种的相互交叉和某些税种本身存在问题；3.社会经济发展对税制的提出新要求；4.公平竞争和国民待遇原则没充分体现；5.费改税 （二）面向新世纪和我国工商税制改革的思路和内容 简税制、宽税基、低税率、严征管 有增有减的结构性改革 有增有减的结构性改革 : 1、增值税改革 2、消费税改革 3、企业所得税改革 4．个人所得税改革 5．完善其他税种 我国农村税费改革 农村税费改革的目标和内容 全国范围取消取消农业税 有待进一步思考的问题 黄宗羲定律： 每次农村收费改革，农民负担在下降一段时间后，由于种种原因，反而会涨到一个比改革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。这种现象称为“黄宗羲定律”。