税务管理之纳税检查PPT.pptVIP

第六章 纳税检查;第六章 纳税检查;6.1　纳税检查的意义;纳税检查的必要性;去年全国税收查补收入创新高2010年02月11日新闻晨报 ;纳税检查的意义;6.2　纳税检查的内容与要求;检查内容— 检查权限;6.3　纳税检查的形式与方法;1. 纳税检查的形式;纳税人自查;税务机关专业检查;社会中介机构的检查;2.纳税检查的基本方法;顺查法和逆查法;详查法和抽查法;联系查法和侧面查法;分析法和盘存法;6.4　纳税检查的基本程序;基本程序;纳税检查选案;纳税检查管辖;纳税检查选案 ;（一）选案管理;选案指标的管理和选案前的分析;（二）选案的方法;（三）立案程序;纳税检查选案的实施;实施前的准备;检查、取证;分析、评价;纳税检查审理（监督性程序）; ;纳税检查结果执行;纳税检查案卷管理;6.5　会计账务稽查调整;账务调整的意义;例１，审查某企业第一季度帐簿记录，发现多计提折旧10 000元。当时补税时予以剔除并补缴所得税２５00元。企业补税后作了补缴所得税的会计分录。 借：所得税 ２ ５00 贷：应交税费一应交所得税 ２ ５00 借：应交税费一应交所得税 ２ ５00 贷：银行存款 ２ ５00 但是未进行如下的帐项调整： 借：累计折旧 10 000 贷：制造费用 10000 或本年利润;　　年终汇算清交所得税时；由于按帐面利润计算所得税，而未包括第一季度审查新增的应纳税所得额，在扣除原先预缴所得税时已包括年中查补的所得税２ ５00元在内，这样就发生了先补后退的现象，同时当年利润不真实，累计折旧也不真实。;不调帐或不正确调帐，会造成下列问题： (1)使错报税问题会重复反映，甚至会造成重复纳税或明补暗退的情况。 (2)使会计核算资料不能正确反映经济业务，这样编制出来的会计报表也是失真的。 (3)使利润不真实，不能正确反映纳税单位经营成果，也无法进行正确考核经营业绩。 通过调帐，既使帐实相符，帐帐相符，帐证相符，保持本年度会计核算资料的真实性和正确性，又使会计核算资料和审查结论协调统一，同时还可以使下年度会计资料相衔接。;1.5　会计账务稽查调整;会计账务调整的基本方法;红字冲销法;红字冲销法;红字冲销法;红字冲销法——调整;补充登记法;补充登记法;综合调整法;综合调整法;五、会计账务调整的具体要求 （一）对当期错账调整的要求 　1、按正常的会计核算程序进行调账 　2、按月结转利润的纳税人，本月错账直接调整；以前月份错账中，影响利润账项要先通过有关科目调整再转到本年利润。 （二）对上一年度错账的调账要求 　1、对上一年度税收发生影响的，分两种情况 　（1）在上年结算报表编制前发现的，影响利润的要调整“本年利润” 　（2）在上年结算报表编制后发现的，影响利润的要调整“以前年度损益调整” 　2、对上年错账不影响上年税收，但本年度核算和税收有关，可根据上年错账影响本年税收的情况，相应调整本年账项 （三）不能直接按查出错误金额调账的情况 　　需要计算分摊，将错误的数额分别摊入相应的有关账户，才能确定应调整的利润数额。;例1;例2;分析;例3;调整处理;调账