对成本管理理论历史发展进程的新思考.pdfVIP

维普资讯 程帕觚思考 口 陈轲 高伟 一 本信息对全业 内部备管理层及生产 地观察影响经营 比率变化方面的成 、 成本管理理论历 史发展的三个阶段 工人的工作业绩进行考评。 本 ，他将每一个经营单位的率月成 美国会计史学家研究发现 ，最 五同上月成本进行比较 ．如果有可 尽管不同的学者对成本管理理 早期制造成率的记录是 l9世纪上半 能，他还 哿本企业的成本资料同其 论发展 的历史进程有不同的见解， 计新英格兰集中的多步骤的棉纺织 他企业进行 比较 ，从而确定管理人 但我们认为以下三点应该是大家所 企业的成本记录 ，这些最早期的记 员和生产 工人在成本管理方面的业 能够认 同圭勺 ～是成本管理理论的 录揭示出当时全业应用了一套非常 绩 。三是利用成本信息进厅其他 形成和发展与成本管理会计 的形成 复杂的成本帐。或许早期成本管理 方面的管理 ．如产 品定价 ，检查愿 和发展具有密不可分的联系；二是 系统发展的最大动力来 自于 l9世纪 材料 的质量等。安德鲁 ·卡 内基 的 成五管理理论的发展是沿着事后管 丰计铁路业的产生和发展 ，铁路业 行为表明 l，在 l9世纪末管理人员利 理 事丰管理 ，再到事前管理 逻 是兰耐规模最大的企业组织，其生 用成本资料对大规模 造企业进行 辑演进迂程而不 断向前发展 的；三 产经营管理 比19世纪初的新英格兰 管理 的一般状况 ，使企业管理界认 是成本管理理论句前发展的内在动 纺织工业要复杂得多，铣路业的管 识到 ，扼有一个 良好的成本管理系 刀是企业竞争环境的变f／。因此 理者们为 了更好地管理经营成本 ， 统对企业是非常重要 的。 依照这一思路 ，我，门就可以将成五 发明了许多与成率相关的经济计量 第二阶段是 以事中控制成本为 管理理论的发展划分为三一阶段。 指标 ，如每吨公里成本，每位顾客 主的成本管理阶段 第一 段是以事后分析到用成 成本，经营比率 (经营成本与憧八 这～阶段大约从 20世纪视到20 本信息为主的成本管理阶段。 的比率)等。这些成本管理方法被 世纪40年代末 ，其主要标志是标准 这一阶段较为漫长，大约从 l9 殖后发展起来的钢铁企业所运用。 成西．管理方法的形成丰[发展。2O世 世纪初 20±纪初。l9世纪英国的 安德鲁 ·卡内基 ，一个 以重视成本 纪初发展起来的从事多种经营的综 工业革命完成以后 ；由 机器代替 管理而 司名的钢铁企业家 ，据说他 合性企业知科学管理理论 ，为成本 了手二劳动 ．二厂制代替 l，手工二