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纳税人税收遵从行为及其影响因素_郑影精选
2014 ( )
公共经济与政策研究 上
Public Economics and Policy Studies
纳税人税收遵从行为及其影响因素
郑 影
: ，
内容提要 基于当前国内外对于纳税人税收遵从行为的研究现状 本文对纳
， ，
税人税收遵从行为进行了理论性分析 并通过探究其影响因素 提出一系列为促
。 、
进纳税遵从行为应采取的税收政策选择 这对提高我国纳税人的税收遵从度 减
， 。
少税收流失 具有一定的实践意义
:
关键词 税收遵从 税收不遵从 税收遵从模型
、
一 引言
， 。
税收是古老的财政经济范畴 自税收的产生便有偷逃税款等税收非遵从行为
。
当纳税人取得应税收入的时候便负有了纳税的义务 如果纳税人选择足额及时申
， ; ，
报纳税 其行为就是纳税遵从 如果纳税人选择不申报或不按要求申报纳税 其
行为就是纳税不遵从。
、 ，
税收的固定性 强制性和无直接报偿性 使纳税人感到税收是一种直接导致
可支配收入减少而得不到相应利益的强制行为，因而许多纳税人出于经济利益的
， ， 、 、
考虑 会通过各种方式不履行纳税义务 如不申报纳税 不完全申报纳税 偷逃
、 、 、 。 、
税 欠税 税收延迟 骗税和抗税等 纳税不遵从行为不仅会损害国家财政收入
， 。 ，
制约税收再分配功能的发挥 还会阻滞社会法治建设和社会公平等 因此 关于
、 ， 、
如何提高纳税人的税收遵从度 减少纳税人不遵从行为的研究 得到了国内外
政府与学术界各方的关注。
、
二 文献综述
( )
一 国外研究
，
有关纳税人税收遵从的研究起源于美国 此后许多国家也开始进行纳税人遵
。 (1979) ，
从行为的研究 美国国税局 首先对未付税的经济活动进行了粗略的估计
: ， 。
作者信息 郑影
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