个人所得税自行申报业务.ppt

个人所得税自行申报业务 需要自行申报的纳税人 年所得12万元以上的； 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； 从中国境外取得所得的； 取得应税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户、个人独资企业和合伙企业、从事承包、承租经营的个人； 国务院规定的其他情形。 纳税时间与纳税地点 年收入12万元的和查账征收的个体户年度终了以后3个月之内报缴 境外取得所得的纳税人，年度终了后30日内报缴； 其他纳税人和个体户税款预缴，次月7号之前。 广东省地方税务局 /portal/gd/index.htm 某企业职工李华（身份证号在2007年底与新华服装集团（税务代码12000578946321）签订承包协议，开始承包所属的新星服装厂（税务代码12000578957892） 并担任该服装厂经理，承包期为2008—2009年共2年，2009年取得以下收入： （1）2009年根据承包协议和服装厂的效益，分两次取得承包收入；上半年分得35000元，年底又分得40000元。另外每月基本工资3000元。（已缴纳个人所得税） （2）取得国债利息收入6000元 （3）3月1日将市内私有住房出租1年，一次性取得年租金24000元。（已缴纳了营业税、城建税和教育附加） （4）将7年前购买的一处非普通住宅出售，购入价格430000元，出售价格700000元、已缴纳了营业税、城建税和教育附加，另支付出售时的中介费用5000元；（已缴纳个人所得税） （5）当年还取得境内上市公司股票转让净收入4000元； （6）为某单位提供贷款担保获得报酬8000元。 要求：根据李华上述资料，计算2009年应纳个人所得税并填写个人所得税纳税申报表 （1）全年承包收入 应税所得额=(35000+40000+3000×12)-2000×12=87000元 查5级超额累进税率表 应纳所得税=87000×35%-6750=23700元 （2）国债利息收入免收个人所得税 （3）财产租赁所得以一个月为一次，月收入=24000÷12=2000元 月应纳税所得额2000-2000×3%×(1+7%+3%)-800=1134元 年应纳税额=1134×10%×10=1134元 （4）出售房产应纳税额 应纳税所得额 700000-430000-(700000-430000)×5%×(1+7%+3%)-5000 =250150元 应纳税额=250150 ×20%=50030元 （5）股票转让收入免征个人所得税 （6）提供担保按其他所得纳税8000 ×20%=1600元 李华2009年共纳个人所得税 23700+1134+50030+1600=76464元