公共部门经济学第六章 公共收入理论与实践.ppt

第六章 公共收入理论与实践 第一节 公共收入的概述 第二节 税收及税收效应分析 第三节　公债管理与宏观经济调控 第四节 政府收费管理 第一节 公共收入的概述 一、公共收入定义 二、公共收入的适度规模 三、公共收入的原则 四、公共收入的形式 五、中国财政收入情况 一、公共收入定义 公共收入，亦称政府收入、财政收入，政府为履行其职能而筹集的一切资金的总和。公共收入是政府为满足公共支出的需要，凭借政治权力从企业和家庭取得的一切货币收入，即政府为履行其职能而筹集到的一切货币资金的总和，是政府为支付公共产品成本而筹措的资金，是以货币计量的政府占有的社会产品的总值。 二、公共收入的适度规模 几个衡量标准： 1、财政收入占GDP比重。是反映财政收入同GDP间数量关系的重要统计指标。 财政收入占GDP比重（%） =同期财政收入合计额/本期GDP???? 一般来说，此指标数值越大，说明国家财政收入越多，国家财力越充足。 2、财政收入占GNP比重。 3、财政收入占社会总产值比重。 （二）财政收入的制约因素 1.经济发展水平和生产技术水平。 2.收入分配政策和制度。 3.价格因素。 （三）“以支定收”的财政观 1.市场经济→社会公共需要→政府职能→财政职能→财政支出→财政收入 2.思路：政府究竟需要干多少事→政府究竟需要花多少钱→政府需要收多少钱 三、公共收入的原则 （一）受益原则 1.受益原则，指的是政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员从政府所提供的物品或服务中所获得的效益相联系。 2.形式：规费、使用费。 3.优点：若成功贯彻，会形成林达尔均衡，不存在免费搭车者。 4.问题：大多数公共物品属于联合消费、共同受益，进而存在从低呈报或隐瞒不报现象。 （二）支付能力原则 1.指的是政府所提供的物品或服务的成本费用的分配，要与社会成员的支付能力相联系。 2.优点：若成功贯彻，会达到相对公平的状态。 3.问题：支付能力的测度，收入标准？财产标准？消费支出标准？ 四、公共收入的形式 恒等式：收=税+债+费+… （一）税收。税收是政府为实现其职能需要，凭借政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种形式，是公共收入的主体。 （二）公债。指政府凭借自身信用，按市场供求关系自愿灵活地取得的公共收入。 公债的特征：自愿性、有偿性、灵活性。公债的基本功能是弥补财政赤字。 （三）政府引致的通货膨胀。亦称通货膨胀税，是政府为了弥补财政缺口，通过扩大货币供给造成普遍物价上涨，降低私人部门的实际购买力，从而形成政府占有社会资源的增加。通货膨胀在本质上是公私两大部门之间的资源再分配。 （四）其他收入。主要有行政收费、捐赠、国有资产经营收入、战争赔款等。 五、中国财政收入情况 第二节 税收及税收效应分析 一、税收概述 二、主要税种介绍 三、税收的宏观效应分析 四、税收转嫁与归宿 五、最优税制设计? 一、税收概述 （一）概念 税收是政府为实现其职能需要，凭借政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种形式。 （二）税收的特点 在公共收入的四大类中，税收是最重要的。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特点。税收是政府取得公共收入的最佳形式。 （三）税收的要素 税收主要由课税主体、课税对象和税率三大要素组成。 1.课税主体，亦称纳税人、纳税义务人。课税主体是指法律规定的直接负有纳税义务的自然人和法人，即纳税人。要注意的是，法律上的纳税人和实际上的负税人不一定相一致，只有当纳税人无法向其他人转嫁税收时，法律上的纳税人才同经济上的纳税人即实际负税人相一致。 2.课税客体，亦称课税对象，也就是对什么课税。课税对象指法律规定的征税标的物，包括所得、商品、财产和其他，亦称纳税品。 3.税率。税率是所课征的税额与课税对象之间的数量关系或比例，也就是课税的尺度。主要有比例税、累进税和定额税三种。 平均税率，指的是全部应征税额占课税对象数额的比例，公式表示为： 平均税率=（全部应征税额/课税对象数额）×100％ 边际税率，指的是课税对象数额的增量中税额增量所占的比例，公式表示为： 边际税率=（△全部应征税额/△课税对象数额）×100％ 除了这三大要素之外，税收的其他要素还有计税单位和课税环节。根据计税单位税收可分为货币税和实物税，根据课税环节可分为单一环节课税和多环节课税。 课税主体、课税对象、税率、计税单位和课税环节一起构成了完整的税收制度。 （三）税收的原则 1.税收原则理论的演变