2010年会计从业资格考试经济法讲义04.doc

第 四 章　个人所得税法律制度 　　◆本章考情分析　　本章是初级经济法基础中的重点章节。在最近三年的考试中，本章的平均分值约为5—7分,特别是个人综合收入的计算题是复习中不可遗漏的内容。考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题，预计2010年分值达到10-15分。 最近三年本章考试题型、分值分布 年　份 单项选择题 多项选择题 判断题 计算分析题 综合题 合　计 2009年 2分 — — 5分 — 7分 2008年 2分 — — 5分 — 7分 2007年 1分 4分 — — — 5分 　　◆本章内容结构　　第一节　个人所得税概述 　　第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人★　　第三节　个人所得税的征税对象和税目★　　第四节　个人所得税税率★　　第五节　个人所得税计税依据★★　　第六节　个人所得税应纳税额的计算★★ 　　第七节　个人所得税税收减免　　第八节　个人所得税的征收管理 第一节　个人所得税概述（了解） 　　我国的个人所得税主要有以下几个特点：　　（一）实行分类征收　　（二）累进税率与比例税率并用　　（三）费用扣除额较宽　　（四）计算简便　　（五）采取课源制和申报制两种征纳方法 第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握） 　　一、重点难点　　（一）居民纳税人和非居民纳税人划分：　　1.划分为两类纳税人标准——住所和居住时间　　（1）住所——习惯性住所。　　（2）居住时间标准——在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。 　　（二）扣缴义务人——支付个人应税所得的单位或者个人。　　扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。　　二、典型例题　　【例题1·多选题】将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准是（　）。　　A.境内有无住所　　B.境内工作时间　　C.取得收入的工作地　　D.境内居住时间 　　 [答疑编号040101] 『正确答案』AD『答案解析』本题考核个人所得税纳税人的划分标准。对纳税人居民和非居民身份的认定，税法采用的是住所地和居住时间两个标准。 　　【例题2·判断题】在中国境内没有住所的外籍人员、华侨、港澳台同胞，为个人所得税的非居民纳税人。（　） 　　 [答疑编号040102] 『正确答案』×『答案解析』本题考核个人所得税居民纳税人的判断标准。对于在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的外籍人员、华侨、港澳台同胞，也是个人所得税的居民纳税人。 　　【例题3·单选题】下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（　）。　　A.外籍个人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日离境　　B.外籍个人乙来华学习180天　　C.外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境　　D.外籍人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境 　　 [答疑编号040103] 『正确答案』C『答案解析』对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日，才能被认定为居民纳税人。 第三节　个人所得税的征税对象和税目 　　　　一、重点难点　　（一）征税对象　　居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。　　（二）税目：11个应税项目。　　【要点1】11个应税项目是什么,其中不包括项目。　　【要点2】每个税目中特殊规定。　　二、考题解析　　【考题1·单选题】（2009年）根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（　）。　　A.财产租赁所得 　　B.退休工资 　　C.保险赔偿 　　D.国债利息 　　 [答疑编号040104] 『正确答案』A『答案解析』本题考核个人所得税的征税范围。根据规定，退休工资、保险赔偿和国债利息收入，属于个人所得税的免税项目。 　　【考题2·单选题】（2009年）根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是（　）。　　A.财产转让所得　　B.特许权使用费所得　　C.偶然所得　　D.劳务报酬所得 　　 [答疑编号040105] 『正确答案』A『答案解析』本题考核财产转让所得征收个人所得税的范围。财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。 　　【考题3·单选题】（2008年）根据个人所得税法