应收票据-My数位学习.PPT

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 三、其他應收款項 其他應收款項包括應收收益，如應收租金、應收利息及應收賠償款等，多半是因為採用權責基礎而必須加以調整而來。 這些應收款項於收到現金或財物時，即借記「現金」或其他資產，貸記「應收收益」。 此外，如員工借支或墊付關係企業的款項，也屬於應收款項的一種。 一、應收帳款擔保融資 企業可以將應收帳款作為擔保品，向金融機構或財務公司借款，應收帳款必須是實際交易所產生的債權，經金融機構或財務公司審核認可後，才可借與資金。 應收帳款通常仍然是由企業向客戶收取現金後再轉交債權機構償還。金融機構或財務公司按照借款金額、借款期間以及客戶的風險，訂定貸放資金的利率。 一、應收帳款擔保融資 【釋例】 先進公司於9月1日以賒銷給客戶而產生的應收帳款$1,000,000為擔保向銀行借入$800,000，期間三個月，年利率12%，銀行於撥款時另收取手續費$5,000。先進公司於借款後二個月，收回應收帳款並償還$600,000，餘款$200,000於第三個月底還清。 一、應收帳款擔保融資 【釋例】 一、應收帳款擔保融資 【釋例】 9/1 、 銀行存款 795,000 手續費用 .5,000 短期借款 800,000 1 2 11/1 銀行存款 1,000,000 應收帳款 1,000,000 3 短期借款 600,000 利息費用 16,000* 銀行存款 616,000 *$16,000＝$800,000 × 12% × 2/12 4 -1 短期借款 200,000 利息費用 2,000* 銀行存款 202,000 *$2,000＝$200,000×12%× 4 -2 二、應收帳款讓售融資 應收帳款讓售（factoring）需將應收帳款移轉給金融機構或財務公司，並通知顧客將帳款直接支付給金融機構或財務公司。 發生的銷貨退回與銷貨折扣均由賣方承擔，至於壞帳則由雙方協商，約定由那一方負責。 金融機構或財務公司不會依照應收帳款總金額買下，通常只會支付應收帳款的80%至90%的金額給出售帳款的公司，剩下的20%至10%則由金融機構或財務公司代收。 二、應收帳款讓售融資 【釋例】 先鋒公司將應收帳款$1,000,000出售給銀行，銀行支付應收帳款80%的金額給先鋒公司，收取應收帳款全額的3%為手續費，餘款由銀行代收，銷貨退回及折扣由先鋒承擔，壞帳損失由銀行承擔。 二、應收帳款讓售融資 【釋例】 二、應收帳款讓售融資 【釋例】 出售應收帳款收取現金 應收帳款收回，發生銷貨退回$6,000及銷貨折扣$4,000 銀行存款 770,000 手續費 30,000* 其他應收款 200,000 應收帳款 1,000,000 *$30,000＝$1,000,000 × 3% 2 1 4 銷貨退回　　　　　　 6,000 銷貨折扣 4,000 銀行存款 190,000 其他應收款 200,000 三、應收票據融資 如同應收帳款，應收票據的融資也有擔保及貼現（讓售）兩種方法。 所謂「貼現」是指貼息取現的意思。應收票據貼現是在應收票據到期前，為週轉所需，將票據轉讓給銀行或他人，支付利息而提前取得現金。就財務功能而言，是以票據作為融資的工具，通常稱為票據融資。 財務報表上的表達 應收款項在財務報表上應揭露下列資料，以符合完整性（充分揭露）的要求： 1.應收帳款及應收票據必須按營業活動產生者及非營業活動