高级财务会计辅导答疑.ppt

《高级财务会计》辅导答疑 课程主要内容 外币业务会计(第一章) 借款费用(第二章) 所得税会计(第三章) 租赁会计(第四章) 企业会计政策、会计估计变更和会计差错更正(第五章) 并联方关系及交易(第六章) 或有事项(第七章) 企业合并（第八章） 合并会计报表（第九章） 物价变动会计（第十章） 破产清算会计（第十一章）。 考试题型 一、单项选择题 二、多项选择题 三、填空 四、计算分析题 考试时间为90分钟。 第一章? 外币业务会计 基本概念 1.外币业务是指企业以外币进行的款项收付、往来结算以及计价的经济业务。 外币业务是指企业以外币进行的款项收付、往来结算以及计价的经济业务，包括： 企业借入或出借外币资金 企业购买或销售以外币计价的商品或劳务 企业取得或处理外币计价的资产 企业承担或清偿以外币计价的债务 第一章? 外币业务会计 2.外币一般是指记账本位币以外的货币。 3.外汇是指以外国货币表示的国际支付手段。 4.汇率即外汇价格，外汇价格分买入价和卖出价。 5.汇兑损益是由于外汇汇率变动而引起的折合记账本位币的差额。 第一章? 外币业务会计 6.外币交易汇兑损益是指企业在经营活动中，由于汇率变动所引起的外币金额折合记账本位币的差额。 7.外币交易汇兑损益又可具体分为外币兑换损益、已实现交易汇兑损益和未实现交易汇兑损益。 第一章? 外币业务会计 外币业务的记账方法 ： 1.外币统账法是指企业在发生外币业务时，必须将外币金额及时折算为记账本位币记账，并以此编制会计报表的方法。 2.外币分账法也称原币记账法，是指在外币业务发生时，直接用原币记入账户，而不需要按一定汇率折算成记账本位币。 第一章? 外币业务会计 外币报表的折算方法 1.现行汇率法 2.流动与非流动项目法 3.货币性与非货币性项目法 4.时态法 第一章? 外币业务会计 外币交易的账务处理 1.从银行购入美元 例：从银行购入30 000美元，当日银行美元卖出价为1美元=8.30元人民币，当日的市场汇率为1美元＝8.20元人民币。 借：银行存款--美元 246 000 财务费用—汇兑损益 3 000 贷：银行存款—人民币 249 000 第一章? 外币业务会计 2.将外币兑换为人民币 例：企业将40000美元外汇收入兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元＝8.22元人民币，该日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币。 借：银行存款――人民币　328 800 财务费用――汇兑损益　 2 000 　 贷：银行存款――美元　　330 800 第二章 借款费用 重点掌握 1.借款费用：借款费用是指企业因借款而发生的利息、折价或溢价摊销、辅助费用和因外币借款而发生的汇兑差额 。 2.借款费用资本化的条件 借款费用予以资本化的借款仅限于购建固定资产的专门借款，并且资本化的对象只能是固定资产。 第二章 借款费用 因专门借款而发生的利息、折价或溢价摊销和汇兑差额，只有在同时符合以下三个条件时才能资本化： 1.资产支出已经发生 2.借款费用已经发生 3.为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始 第三章?所得税会计 所得税的计算 纳税人应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额 应纳所得税=应纳税所得额×所得税税率 第三章?所得税会计 应付税款法 应付税款法，是会计规范服从于税法规定，税前会计利润直接按税法规定进行调整计算，将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用。 第三章?所得税会计 在这种方法下，本期所得税费用等于本期应交的所得税，即本期所得税费用等于本期应税所得与现行税率的乘积。 而时间性差异产生的影响所得税的金额，在会计报表中不反映为一项负债或一项资产，仅在会计报表附注中说明其影响的程度。 采用应付税款法主要应设置的账户 “所得税”账户 “应交税金——应交所得税”账户 第三章?所得税会计 纳税影响会计法，是将本期由于时间性差异产生的对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期，即将本期产生的时间性差异对所得税的影响采取跨期分摊的办法。 纳税影响会计法的特点 第三章?所得税会计 采用纳税影响会计法，所得税被视为企业在获取收益时发生的一项费用，并应随同有关收入和费用记人同一期，以达到收入和费用的配比。 时间性差异影响所得税的金额，既反映在利润表的所得税费用项目内，又体现在资产负债表的递延税款余额中。它是根据会计制度与税法分立原则,而将二者之间产生的时间性差异,采用跨期分摊的一种会计处理方法。 第三章?所得税会计 递延所得税的会计方法 递延法：是将本期时间性差异产生的影响所