第16讲-吉林大学.PPTVIP

第三节 营业税法 营业税是以应税劳务性或服务性业务的营业收入额或转让无形资产和不动产的销售收入额为征税对象而征收的一种流转税。 营业税法是调整营业税征纳关系的法律规范的总称。我国的营业税制度主要表现为《营业税暂行条例》及其配套的相关法规、规章的规定。 营业税的特征 营业税绝大多数属于地方税种。首先，它税负低并且比较均衡，征收简便； 其次，它征收范围广，税源普遍； 再次，它按照行业规定税目税率。 我国现行营业税法的主要内容是： 1．营业税的税法主体 2．营业税的征税对象 3．营业税的税率和征收率 4．营业税应纳税额的计算 5．营业税的税收优惠措施 6．营业税的纳税期限 7．营业税的纳税地点 　营业税的税法主体 征税主体各级地方税务机关，但银行和外资银行及非银行金融企业所得税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的营业税的征税主体是国税机关负责征收。 营业税的纳税主体是凡是在我国境内提供《营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。 营业税的征税对象和税目 营业税的征税范围包括三个方面，可以分为9个税目，： （1）提供应税劳务，包括交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业，共7个税目。 （2）转让无形资产，包括转让著作权、商标权、专利权等知识产权、转让土地使用权等。 （3）销售不动产，包括销售建筑物、销售其他土地附着物等。此外，从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以外的其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，征收营业税。 　　　　营业税的税率 营业税的税率为比例税率，共分为３％、５％、８％、５％—２０％四档９种。 交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业适用的税率为3%； 服务业、转让无形资产、销售不动产适用的税率为5%；金融保险业适用的税率为8%，但从２００３年起将稳定在５％； 娱乐业适用5% — 20%的税率。 纳税人兼营不同税目的应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。 营业税应纳税额的计算 ．营业税的计税依据为提供应税劳务或转让无形资产、销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，统称营业额，按照营业额和相应的税率计算应纳营业税税额。其应纳税额的计算公式是： 应纳营业税税额 = 营业额 × 税率 　　　营业税的税收优惠措施 营业税的减免项目由国务院规定，其他任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。我国《营业税暂行条例》第6、7、8条对减免税做了明确规定。 营业税的纳税期限 营业税的纳税期限为５日、１０日、１５日或者一个月。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。金融业（不包括典当业）的纳税期限为１个季度；保险业的纳税期限为１个月。 　　　　营业税的纳税地点 提供劳务的应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税； 从事运输业务的向其机构所在地的主管税务机关申报纳税； 转让土地使用权的向土地所在地的税务机关纳税，转让其他无形资产的向其机构所在地税务机关纳税； 销售不动产的向不动产所在地的税务机关申报纳税。 * * 第16讲 共计：32学时 主讲教师：丛中笑