第3章 消费税 税法 教学课件.ppt

一般纳税人应纳税额的计算 练一练 某生产企业为增值税一般纳税人，本期销售自产货物取得不含税销售额700万元，购入原材料、零部件，取得专用发票上注明的价款300万元，税额51万元；另外该企业本期用自产货物投资于联营企业，自产货物账面价值120万元，双方协议价款为不含税价150万元；本期将上期购入的原材料委托加工一批广告性小礼品赠送给客户，取得增值税专用发票注明加工费1万元和税金0.17万元，小礼品的不含税价款10万元。购销货物均适用17%的税率，进项税额的抵扣条件和期限均符合有关规定。请计算该企业当期应纳增值税额。 第三章 消费税 第一节 消费税的基本原理 第二-四节 消费税的纳税人、征税对象、税率* 第五节 消费税的计税依据** 第六节 消费税应纳税额的计算** 第七节 出口应税消费品退（免）税* 第八节 消费税的征收管理 第一节 消费税概述 一、消费税的概述 1、概念：是对消费品或消费行为征收的一种税。归属流转税（间接税）。 2、消费税的类型: 一般消费税 　　　特种消费税 3、我国现行消费税 　　　我国现行的消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 　　　属于特种消费税的类型。 价内税 　　　　价格＝成本＋利润＋税金（价内税） 消费税特点 三、消费税的作用 　　（一）正确引导消费、抑制超前消费 （二）调节支付能力，促进公平分配 （三）保持原有负担，稳定财政收入 增值税与消费税：图示 消费税的征收制度 一、消费税的纳税义务人及代收代缴义务人 （一）消费税的纳税义务人 凡在中华人民共和国境内生产、零售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人均为消费税的纳税义务人。 1、在我国境内生产销售应税消费品的单位与个人。 2、在我国境内委托加工应税消费品的单位与个人。 3、在我国境内进口应税消费品的单位与个人，具体指进口人或者其代理人。 4、在我国境内零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位与个人。 （分别从1995.1.1和2002.1.1起） 消费税征收制度 （二）扣缴义务人 受托加工应税消费品的单位和个人为消费税的扣缴义务人。 委托加工应税消费品应纳税额实行源泉扣缴，由受托方在委托方提货时代扣代缴。 但纳税人若委托个体经营者加工应税消费品，则一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 消费税的纳税人和课税对象 具体征收范围及税目：14类 1、烟：卷烟、雪茄烟、烟丝； 2、酒及酒精：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精； 3、成品油：汽油（含铅汽油和不含铅汽油）、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油和其他燃料油； 4、小汽车：乘用车和中轻型商务车； 5、摩托车； 6、汽车轮胎；7、化妆品 8、贵重首饰及珠宝玉石；9、高尔夫球及球具；10、高档手表； 11、游艇； 12、鞭炮、焰火；13、木制一次性筷子 14、实木地板 税率 （一）税率形式(详见教材) 三种形式：比例税率、定额税率和复合税率。 复合税率：卷烟、粮食白酒、薯类白酒 定额税率：黄酒、啤酒、汽油、柴油 、其他成品油 比例税率：其他应税消费品 2009年1月1日成品油消费税税率 无铅汽油　每升1.0元 柴油 　每升0.8元 石脑油、溶剂油和润滑油　每升1.0元 航空煤油和燃料油　每升0.8元 　　　相关资料：国务院决定自2009年1月1日起实施成品油税费改革，取消原在成品油价外征收的公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费，逐步有序取消政府还贷二级公路收费。 （二）税率适用 一般规定：应按消费品税目税率表中规定的税率计算纳税。 特殊规定： 　　　1、生产两种以上不同税率应税消费品的，应分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，分别适用税率纳税；末分别核算的，按最高税率计征。 　　　2、若将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品出售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品的最高税率计征。 组合商品使用最高税率 卷烟适用税率 纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税（56%）。 委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税。 下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱15