第4章 财政资金调拨与往来款项的核算 政府与非营利组织大学课件.ppt

第四章　财政资金调拨与往来款项的核算 掌握预算补助的核算 掌握预算上解的核算 掌握调入资金的核算 掌握预算周转金的核算 掌握预算稳定调节基金的核算 资金调拨收入 资金调拨支出 第三节 调入资金的核算 1.暂付款 2.暂存款 调整国库存款的明细账： 借：国库存款—一般预算存款 贷：国库存款—基金预算存款 年终结转： 借：基金预算结余 贷：调出资金—基金预算调出资金 借：调入资金—一般预算调入资金 贷：预算结余 例4-5 第四节 预算周转金的核算 一、概念 预算周转金是为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。 预算周转金一般用年度一般预算结余资金设置、补充或由上级财政部门拨入。预算周转金只供平衡预算收支的临时周转使用，不能用于安排财政开支，未经上级财政机关批准，预算周转金年终必须保证原数，不能随意减少。预算周转金的数额，必须随着预算支出规模的扩大，逐年有所补充。 二、账务处理 为了核算预算周转金，政府财政会计设置“预算周转金”科目。 预算周转金 核减数或上级抽回数 设置或补充预算周转金数额 实有数 净资产 设置和补充预算周转金时： 借：预算结余/国库存款 贷： 预算周转金 书上例4－6 第五节 预算稳定调节基金的核算 一、概念 预算稳定调节基金是从财政超收收入中安排的用于调节年度预算平衡的基金。 调入预算稳 定调节基金 安排预算稳 定调节基金 “调入预算稳定调节基金”科目属于收入类会计科目，该科目核算为弥补财政短收年份预算执行收支缺口，调用的预算稳定调节基金。 二、预算稳定调节基金的会计科目 政府财政会计应设置“调入预算稳定调节基金”科目和“安排预算稳定调节基金”科目。 调入预算稳 定调节基金 安排预算稳 定调节基金 “安排预算稳定调节基金”科目属于支出类会计科目，该科目核算从财政超收收入中安排的预算稳定调节基金。 二、预算稳定调节基金的会计科目 安排预算稳定调节基金时： 借：安排预算稳定调节基金 贷：预算稳定调节基金 年终结转时： 借：预算结余 贷：安排预算稳定调节基金 三. 账务处理 调用预算稳定调节基金时： 借：预算稳定调节基金 贷：调入预算稳定调节基金 年终结转时： 借：调入预算稳定调节基金 贷：预算结余 三. 账务处理 例4-7 第六节 往来款的核算 财政机关的往来款项，是各级财政机关在执行总 预算过程中发生的结算资金： 1、上下级财政机关之间的往来款项，主要是预算 周转借垫款和各级财政结算往来款。 2、财政机关与预算单位之间发生的应收应付和暂 存暂付款项。 上下级财政间的往来款项： 财政机关在执行总预算过程中，有时会出 现年度内预算收入和预算支出不平衡的情况， 如在某个时期可能支出大于收入。此时，下级 财政可以向上级财政申请短期借款，上级财政 也可以向有结余的下级财政借款。 一.上下级财政间的往来款项的核算 与下级往来是本级财政与下级财政部门的往来关系。主要有两种情况，一是上下级财政由于补助、上解等结算产生的往来结算关系。二是上下级财政之间的财政资金借款往来关系。 下级财政 本级财政 应补助数 应上解数 1、与下级往来 与下级往来 增加债权 减少债务 增加债务 减少债权 借方余额：资产 贷方余额：负债 与下级往来账户为双重性质账户，既记录本级财政与下级财政的债权，又记录本级财政与下级财政的债务。与下级往来列入资产核算内容，在资产负债表中列在资产项目中。 账务处理 借给下级财政时： 借：与下级往来 贷：国库存款 应由下级财政上解的收入时： 借：与下级往来 贷：上解收入 增加债权 账务处理 借款收回或转作补助支出时： 借：国库存款/补助支出 贷：与下级往来 收到下级的财政上解款时： 借：国库存款 贷：与下级往来 减少债权 拨付下级补助时： 借：与下级往来 贷：国库存款 账务处理 应补助下级财政款： 借：补助支出 贷：与下级往来 增加 债务 减少 债务 与上级往来是本级财政与上级财政部门的往来关系。 本级财政 上级财政 应补助数 应上解数 2、与上级往来 与上级往来账户为双重性质账户，既记录本级财政与上级财政的债权，又记录本级财政与上级财政的债务。在资产负债表中列在负债项目中。 与上级往来 增加债权 减少债务 增加债务 减少债权 借方余额：资产 贷方余额：负债 账 户 应上解上级财政的款项时： 借：上解支出 贷：与上级往来 账务处理 向上级借款时： 借：国库存款 贷：与上级往来 增加债务 归还借款或转作补助收入时： 借：与上级往来 贷：国库存款/补助收入 账务处理 上解上级财政的款项时： 借：与上级往来 贷：