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企业所得税法规知识讲解 所得税科 内容提要 第一部分 企业所得税制的产生和变革 第二部分 企业所得税各要素简介 第三部分 应纳税所得额 第四部分 应纳税额 第五部分 税收优惠 第六部分 过渡期税收优惠政策 第一部分 企业所得税制的产生和变革 一、企业所得税制的产生和发展情况； 二、《中华人民共和国企业所得税法》的特点 。 三、企业所得税管理要求 。 一、企业所得税制的产生和发展情况 企业所得税概念：企业所得税是国家对企业和税法认定的其他组织（合并简称：企业）的纯利润征收的一种税收。 1799年企业所得税的起源于英国。包括企业所得税和个人所得税。 1861年个人所得税（美国） 1913年比较成熟的企业所得税制 一、企业所得税制的产生和发展情况 新中国成立前我国的企业所得税制度： 受欧美和日本等国影响，清未宣统年间（大约为1910年），曾经起草过《所得税章程》。但因社会动荡等原因未能公布施行。 1912 年中华民国成立后，制定了《所得税条例》，并于1914年初公布，但因社会动乱，企业生产经营不稳定，以及税收征管条件差等原因，在此后二十多年间未能真正施行。 1936年，国民政府公布《所得税暂行条例》，自同年10月1日起施行。这是中国历史上第一次实质性的开征所得税。1943年，国民政府公布了《所得税法》，进一步提高了所得税的法律地位，并成为政府组织财政收入重要方式之一。 一、企业所得税制的产生和发展情况 新中国成立后至改革开放前的企业所得税制度： 1949年全国首届税务会议通过了统一全国税收政策的基本方案，其中包括对企业所得和个人所得征税的办法。1950年，政务院发布了《全国税政实施要则》，规定全国设置14种税收，其中涉及对所得征税的有工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税等3种税收。 工商业税（所得税部分）自1950年开征以后，主要征税对象是私营企业、集体企业和个体工商户的应税所得。 1958年和1973年我国进行了两次重大的税制改革，其核心是简化税制，其中的工商业税（所得税部分）主要还是对集体企业征收，国营企业只征一道工商税，不征所得税。 一、企业所得税制的产生和发展情况 改革开放后的企业所得税制度: 1980年9月，全国人大五届三次会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》并公布施行。企业所得税税率确定为30%，另按应纳所得税额附征10%的地方所得税。 1981年12月，全国人大会五届四次会议通过了《中华人民共和国外国企业所得税法》，实行20%至40%的5级超额累进税率，另按应纳税的所得额附征10%的地方所得税。 一、企业所得税制的产生和发展情况 改革开放后的企业所得税制度: 1984年，国务院发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》和《国营企业调节税征收办法》。 国营企业所得税的纳税人为实行独立经济核算的国营企业，大中型企业实行55%的比例税率，小型企业等适用10%至55%的8级超额累进税率。 国营企业调节税的纳税人为大中型国营企业，税率由财税部门商企业主管部门核定。 1985年，国务院发布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》，实行10%至55%的8级超额累进税率，原来对集体企业征收的工商税（所得税部分）同时停止执行。 1988年，国务院发布了《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》，税率为35%。 一、企业所得税制的产生和发展情况 为适应中国建立社会主义市场经济体制的新形势，进一步扩大改革开放，努力把国有企业推向市场，按照统一税法、简化税制、公平税负、促进竞争的原则，国家先后完成了外资企业所得税的统一和内资企业所得税的统一。 1991年4月，将《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》与《中华人民共和国外国企业所得税法》合并，制定了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，并于同年7月1日起施行。 1993年12月，将《国营企业所得税条例（草案）》、《国营企业调节税征收办法》、《集体企业所得税暂行条例》和《私营企业所得税暂行条例》进行整合,制定了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。 一、企业所得税制的产生和发展情况 2007年3月16日，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，十届全国人大五次会议审议通过《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号），统一了内、外资企业所得税制度，自2008年1月1日起施行。 2007年11月28日国务院第197次常务会议通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例