第7章 会计记录（下）—账户记录 会计学原理教学课件.ppt

（三）账实核对（财产清查） 1.财产清查的目的 （1）加强对财产的管理与控制 （2）解决账实不符问题 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 2.财产清查的方法 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 现金日记账余额与库存现金实有数核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 实体型财产明细账余额与实有财产数相核对 债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对 3.财产清查的结果 账面数 ＞ 实有数 → 盘亏 账面数 ＜ 实有数 → 盘盈 4.财产清查结果的账务处理 （1）发现盘盈盘亏时的记录 ——记录盘盈盘亏，调整财产物资的账面记录 （2）盘盈盘亏处理结果的记录 ——注销盘盈盘亏记录 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 例：6月2日清查发现甲材料短缺10公斤，价值1 600 元；同时发现现金溢余150元。6月5日，根据调查认定，盘 亏的原材料属于自然损耗，管理部门将其列作管理费用；现 金溢余无法查明原因，列作营业外收入。 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 6月2日发现盘盈（亏） 调整材料账面记录： 调整固定资产账面记录： 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 借：待处理财产损溢 1 600 贷：原材料—甲种材料 1 600 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢 150 6月5日对盘盈（亏）进行处理 材料盘亏处理： 账外财产处理： 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 借：管理费用 1 600 贷：待处理财产损溢 1 600 借：待处理财产损溢 150 贷：营业外收入 150 二、错账的更正方法 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 划线更正法 记账凭证正确 记账凭证中会计科 目或记账方向出错 登账时发生错误 导致账簿记录错误 记账凭证中金额出 错（金额被多记） 记账凭证中金额出 错（金额被少记） 导致账簿记录错误 导致账簿记录错误 红字更正法 红字更正法 补充登记法 例：记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“原材 料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66 元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下： 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 7516734张能 张能 例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂 未收到”的经济交易，已被编制成“借记‘应付账款’账户68 000元、贷记‘库存商品’ 账户68 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下： 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 应付账款 库存商品 主营业务收入 应收账款 68 000 68 000 68 000 68 000 68 000 68 000 例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产 A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户20 000元、贷记‘原材料’账 户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下： 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 生产成本 原材料 20 000 20 000 68000 18 000 18 000 例：5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生 产A产品”的经济交易，已被编制成“借记‘生产成本’账户4 000元、贷记‘原材料’账 户4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下： 会计学原理 7 会计记录 (下 ) —账户记录 原材料 4 000 4 000 60000 36 000 生产成本 36 000 三、账簿记录的结算 （一）含义 对账户记录进行结算，即在会计期末对各个账户的本期 发生额和期末余额进行计算。 （二）内容 1.检查当期全部交易与事项是否已经入账 2.按应计基础调整有关事项