形成性考核作业四讲评.docVIP

形成性考核作业第八章和第九章分别介绍的审计抽样和审计报告的内容，审计抽样是审计的一个重要方法，二十世纪初，随着企业规模不断扩大，业务量也急剧增加，审计人员采取详细审查的方法，在时间上和成本上都不可行；同时，企业内部控制的逐渐健全也在一定程度上防范了差错和舞弊的产生，详细审查的必要性也随之减弱。审计抽样技术逐渐被运用。此时，注册会计师认为对所有的资料进行审查，与只审查部分资料而可能发表了错误意见所带来的不利后果相比，前者的时间和成本更大，则就可以在考虑审计风险的基础上进行部分的资料的抽样审查。审计报告在经济生活中发挥重要的经济监督作用，同时还是审计结果的最终体现，是衡量审计工作质量的手段。下面，我们对本次的作业进行点评：1．选择题、判断题点评　本次作业中单项选择题、多项选择题和判断题都有一些较为典型的错误：　（1）单项选择题点评9．注册会计师审计报告的真实性和合法性应由(　　)负责。　　A．委托单位　　　　B．国家审计机关?　　C．注册会计师　　　D．会计师事务所　　正确答案：C一些同学在此回答的是D，按照《独立审计具体准则第7号——审计报告》第一章总则的第四条的规定：注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。10．提交(　　)是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。A．审计报告　　　　B．审计业务约定书C．审计工作底稿　　D．管理建议书正确答案：D这里有部分同学的答案是A，审计报告是民间审计人员在完成审计外勤工作必须提交的，是审计人员的责任，而提供管理建议书不是审计业务的规定内容，而是审计机构为被审计人员提供的委托项目之外的服务（2）多项选择题点评：　　8．具有法律证明效力的审计报告是(　　)。A．国家审计报告　　B．财政财务审计报告C．民间审计报告　　D．经济效益审计报告正确答案： C　　很多同学的答案是CD，这道题目实际上是不够严谨的，财政财务审计的主体如果是国家审计机关，财政财务审计报告是不具有法律效力的，经济效益审计的主体经常是内部审计机构，内部审计报告也是不具有法律效力的。（3）判断题点评　　9．内部审计报告对外可起公正作用正确答案：×有些同学认为这是正确的，内部审计报告是由单位内部的审计机构签发的向本部门、本单位的主要负责人出具的证明被审计事项的文件，无法律效力。2．问答题点评第一题：设计样本时，应考虑哪些基本要素？　　（1）审计目的。　　（2）审计对象总体与抽样单位。　　（3）抽样风险与非抽样风险。　　（4）可容忍误差。　　（5）可信赖程度。　　（6）预期总体误差。　　（7）分层。第二题：民间审计报告都有那些内容和类型？（1）民间审计报告的内容　民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”。其内容包括：标题、收件人、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应当在范围段与意见段之间增加说明段。审计报告日期须为注册会计师完成外勤审计工作的日期。（2）审计报告的类型：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。第三题：什么是管理建议书？它与审计报告有何区别？　管理建议书指注册会计师在进行审行工作中，针对审计过程中注意到的可能导致被审计单位报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。它与审计报告的区别：（1）对象不同：管理建议书与审计报告是同一委托项目的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。　　（2）责任不同：管理建议书可以提出也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务具有法定责任。（3）影响程度不同：管理建议书仅提供给被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送影响面大。3．实务题点评本次作两个实务题，一个考核对统计抽样方法的掌握，另一个是检查同学们对审计意见类型的表述。第一题：[资料]某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下： 列 行 ? 1 ? 2 ? 3 ? 4 ? 5 1 04734 39426 91035 54939 76873 2 10417 19688 83404 42038 48220 3 07514 48374 35658 38971 53779 4 52305 86925 10223 25946 90222 5 96357 11486 30102 82679 57983 6 92870 05921 65698 27993 86406 7 00500 75924 33803 05286 10072 8 34826