项目九：财务报告.pptVIP

* * 引 言 1、财务报告对公司经理、投资分析家、投资者和贷款人来说至关重要。 2、从事财务分析工作的雇员在公司中地位重要、待遇优厚，这种现象遍及整个世界。因为对于任何企业而言，效率和成本控制是企业成功的关键。 第八章 财务报告 主要内容： 任务1：财务报告涵义 任务2：资产负债表 任务3：利润表 任务1：财务报告涵义 经营业绩如何？ 损益表或利润表 收入－费用＝净收益（净亏损） 留存收益有否变动？其原因是什么？ 期初留存收益＋净损益＝期末留存收益 资产负债表 资产＝负债＋所有者权益 财务状况如何？ 现金流量表 现金是怎样流动的？净流量是多少？ 经营活动现金流量±投资活动现金流量±筹资活动现金流量＝本期现金流量净增加（净减少额） 图1－1 任务1：财务报告涵义 一、财务报告的概念与作用、分类 （一）财务报告的含义 财务报告又称为财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 （二）财务报告的作用 1、评价企业的经营业绩； ——获利能力 2、诊断企业财务的健康状况； ——风险与收益 3、规划未来的经营策略和财务政策； ——比较分析 4、引导与优化资源配置。 任务1：财务报告涵义 （三）财务报告的分类 按报送对象：内部财务报告、外部财务报告 按反映的经济内容：财务状况表财务报告和经营成果 表财务报告 按经济内容的状态：静态财务报告和动态财务报告按编报的时间：月报、季报、半年报、年报按编制单位：基层财务报告、汇总财务报告按会计主体：合并财务报告、个别财务报告 任务1：财务报告涵义 （三）财务报告的分类 按编报的期间不同，财务报告可分 为中期财务报告和年度财务报告。 中期财务报告：月度财务报告、 季度财务报告、 半年度财务报告 也包括年初至中期末的财务报告 月度财务报告应于月末终了6天内编制及对外提供； 季度财务报告应于季末终了30天内编制及对外提供； 半年度财务报告应于季末终了60天内编制及对外提供； 任务1：财务报告涵义 二、财务报表的概念及目标 财务报告包括会计报表和其他应在财务报告中披露的相关信息和资料。即财务报告包括会计报表会计报表附注和财务情况说明书。 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报告、财务报表是两个不同的概念。 编制财务报表的目标：向财务报表的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托的履行情况，有助于做出经济决策。 财务报表信息的使用者 管理者 投资者 债权人 供应商 客户 竞争对手 政府部门 社会公众 企业职工 财务报表信息 任务1：财务报告涵义 我国财务报告体系可概括为：四张主表、五张附表、一个附注、一个说明。如下图所示： 财务会计报告体系 会计报表 会计报表附注 财务状况说明书 资产负债表 利润表 现金流量报表 股东权益 变动表 资产减值 准备表 应交增值 税明细表 利润 分配表 分部报告 （业务分部） 分部报告 （地区分部） 任务1：财务报告涵义 三、财务报表的组成和分类 至少四表一注 （一）资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 （二）利润表 利润表是反映企业在一定期间的经营成果的会计报表。 （三）现金流量表 现金流量表是反映企业在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动中，现金及现金等价物的流入流出情况的会计报表。与流出的信息。 （四）所有者权益（股东权益）变动表 知识拓展： 四、四张报表之间的勾稽关系 从数量关系上看： 资产负债表的左右双方金额合计应相等，其未分配利润项目与利润及利润分配表的未分配利润项目的金额应相等，资产负债表的期初、期末货币资金与现金流量表的同名称项目的金额应相等。利润及利润分配表的净利润项目与现金流量表中的同名项目的金额应相等。现金流量表正表中经营活动产生的现金流量净额、现金及现金等价物净增加额与补充资料中的同名项目的金额应相等。 从内在联系上看： 资产负债表、利润表和现金流量表分别反映公司的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，但三张报表不是孤立的，它们是相互关联和相互影响的。报表与报表之间存在着内在的勾稽关系。如图： 报表之间的勾稽关系 ? 资产负债表　　　　　 利润表 　 资产 　 流动资产　　　×× 　 其中：现金　　×× 　 长期资产　　　×× 收入