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税收学提要LOREM IPSUM DOLOR一、理论部分1、税法体系：税收实体法、税收程序法、税收诉讼法、税收处罚法2、税种体系：商品税、所得税；资源行为税；财产税3、税收要素体系：哪些人需要纳税（纳税人和征税对象），怎么计算（计税依据+税率+税收优惠），怎样缴（征管要素，像纳税期限、纳税地点、纳税方式等）二、商品税（流转税或货劳税）（一）体系 境内商品税：增值税、消费税、（城建税与教育费附加） 关税（二）增值税（重点） 1、该税特点：为避免全额征收的重复征税，只对增值额计征；为方便计算，该税采间接计税法或凭票抵扣法 2、纳税人与征税对象 境内“销售货物”、“提供加工修理修配劳务”、“提供应税服务”、“进口货物”的单位和个人 （1）销售：一般销售含义与视同销售含义（8条） （2）加工修理的“提供”指有偿提供；应税服务的“提供”：包括有偿提供与视同提供 （3）货物、加工修理修配的含义 （4）单位和个人：一般是做了上述四种事情的单位和个人申报纳税；名实不一的（承包运营、代理进口），看名义 3、计税（一般纳税人采正常计税原理；小规模纳税人采简易计税原理） （1）一般纳税人与小规模纳税人划分标准：应当认定为一般纳税人；可以选择成为一般纳税人；不认定为一般纳税人 （2）一般纳税人计税：销项税-进项税 A、发生应税行为的（简称卖东西），算销项税；购入货物、接受劳务、服务的（简称买东西），抵扣进项 B、销项税：税率有17%、13%、11%、6%、0之分；应税销售额，正常交易的按向购买方收取的不含税的全部价款和价外费用，但确实不属于自己的不算（有票有真相才行）；无价格的或价格明显偏低且无正当理由的，现寻找后组成 C、进项税：一看有无可抵扣的四种发票、二看是否认证为合法；三按票或计算抵扣；四注意五种不得抵扣的情形 （3）小规模纳税人计税：简易计征，征收率3% （4）一般纳税人出售旧货计税4、征管： （1）纳税义务发生时间：收取销售款或取得索取销售款项凭据开始（一般和会计上确认收入的时间相同，但分期收款者有所不同） （2）纳税期限：为了税款的及时入库 （3）纳税地点：共享税，所以一般在法人机构所在地，总分公司则要分公司预缴以保证分公司所在地政府的税收）5、增值税专用发票：不得开票情形（拿到后不得抵扣的），开票时价税分列6、出口退税：原因、办法（不做要求）（二）消费税1、特点：为了调节不良或奢侈消费行为，在增值税之外选择若干需要调节的消费品加征一次消费税（卷烟缴了两次）2、纳税人：境内生产（销售或自用）、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，以及国务院规定的其他单位和个人（除了金银首饰、钻石与钻石饰品在零售环节纳税、卷烟在批发环节加征外，境内的在生产、进口的在进口环节缴）（委托加工的，受托方需要代收代缴，个人受托者除外）3、征税对象：由于不同时期需要调节的对象不同，应税消费品的范围会变化。由于消费税的调节目的，所以各应税消费品名目下不征税的东西应当可以理解。4、计税依据与税率：消费税有按从价计征、从量计征以及复合计征三种情形。单就计税价格而言，注意：（1）正常销售的，收取的不含税价（与卖东西算增值税一致）（2）自用，委托加工的，没有价格，先寻找后组成；进口的，直接按公式组成（组成的价格应当尽可能贴近合理的应收价款，应保证生产者获得合理利润，所以应在成本加利润的基础上组成；由于消费税是生产者缴纳的税费负担，所以要保证获得合理利润，消费税税金也应当包含在组成价格中）（掌握三种情形的组成公式，注意复合计税的组成公式）（3）自产的用于抵债、投资、易货等资产性交换的，寻找同期最高售价计税（一般寻找同期售价讲的是寻找平均价）5、应纳税额：外购、委托加工的消费品连续加工应税消费品的，消费税可能被征收两次，此处采抵扣方法避免。11条抵扣规定有三个特点要注意：（1）前后的消费品出于同一类，否则不能抵扣（因为没有重复征）（2）征税对象有15种，但只提到11个，所以不能抵扣的要注意（酒、小汽车、高档游艇等）（3）抵扣时按照领用的数量进行抵扣（这时才有重复征税）6、消费税的征管（1）纳税义务发生时间与纳税期限：与增值税一致，两个税都是针对卖东西的交易进行的（委托加工在纳税义务发生时间上有所不同）（2）纳税地点：境内在生产环节缴，所以找生产者的机构所在地；进口的在海关（三）城建税与教育费附加1、开征目的：为地方政府特殊事项筹资2、虽然城建税有税的名义，事实上专款专用，有收费的性质，所以与一般的税收对纳税人征收的普遍性不同，城建税的纳税人还是限定在了享受国内城建设施的主体（进口不征）3、特点：纳税人附加，计税依据附加三、所得税（一）企业所得税1、特点：对企业的经营成果征税，按年计征，分期预缴，企业寿命期结束（清算）时，对清算期所得也征（实现对整个企业寿命期的成果都征税）2、纳