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资产业务控制 一、资产业务控制范围、目标及责任 华容县教体局资产业务控制是指资产购置、资产使用、资产清查、资产处置、资产统计报告和监督检查等过程的监督与管理。包括货币资金、存货和固定资产。 (一)相关制度 (1)《行政单位会计制度》、《行政单位财务规则》。 (2)《华容县行政事业单位国有资产处理管理办法》。 (3)《华容县行政事业单位资产清查资金核实暂行规定》。 (4)《华容县中小学财务管理办法（2017年）》。 (二)资产业务控制目标 (1)防止资产流失、挪用或损失，确保资产安全、完整和使用有效。 (2)防止实物资产业务差错及舞弊，确保账、卡、物相符。 (3)确保记录与统计的资产状况信息真实、完整。 (三)职责分工 (1)资产管理岗位职责。制定资产内部管理制度；负责产权登记、资产记录、日常保管、清查盘点、统计分析，协调处理资产权属纠纷等；提供支撑增减变动和存量信息，配合财会和政府采购部门开展资产、采购预算和计划的编制审核；督促业务部门按照制度规定使用资产，定期检查资产使用情况，使资产得到有效使用；按照国家有关规定办理资产处置工作。定期与财会部门及相关单位核对资产信息，确保资产安全完整。 (2)计财股职责。如实确认、记录和报告资产状况，反映/监督资产动态，分析资产利用效果，负责资产清查及报废清理，确保资产安全、完整、使用有效。 (3)资产使用部门职责。指定专人负责管理，明确资产使用和保管责任人，建立使用台账；贵重资产、危险资产、保密资产等特殊要求的资产，指定专人保管、专人使用，并规定严格的接触限制条件和审批程序。 二、货币资金(银行账户)控制 (一)货币资金控制范围 货币资金控制范围包括资金的收入、支出和结存。收入与支出控制归入第七章，本流程重点关注货币资金的安全完整控制。 (二)货币资金业务控制目标 (1)确保银行账户的开立与使用、支票及现金的使用合法合规。 (2)确保银行存款和库存现金安全完整，不被贪污及挪用。 (3)确保货币资金信息真实、账实相符、数据完整可靠。 (三)货币资金控制职责 (1)职责分工。现金及银行存款(含银行票据)由出纳负责；银行结算使用的印鉴指定由非出纳保管；银行对账单级余额调节表指定由非出纳岗位处置；由出纳与会计定期核对账目。 (2)不相容职责，如表9-1所示。 表9-1 不相容职责 岗位职责 出纳 会计 稽核 财务主管 分管领导 资金执行 X X X X 资金审批 X 编调解表 X X 印章保管 X X X 名章保管 X X X 注：X为不相容职责 (四)货币资金控制流程 (1)业务流程，如图9-1所示。 (2)节点说明及输出要求，如表9-2所示。 表9-2 节点说明及输出要求 序号 节点 节点说明及相关规定 输出要求 责任者 现金 流程 ①取现 开支票提取现金，注意限额(5万元)及用途 支票 出纳 ②～③批准 经领导审签，盖好预留印鉴 签章 主管 ④～⑤提现 提取现金，大额(5万元)提现要符合规定 凭证 出纳 ⑥付现 使用现金要符合制度规定范围、标准，否则拒付 凭证 出纳 银行 结算 ①预算 根据批准预算将办公经费拨入银行账户 通知书 出纳 ②～⑦支付 按规定取得必要凭证，经会签批准后支付款项 支票 出纳 ⑧～⑨对账 月终编调节表，核对银行存款及未达账项 调节表 会计 现金流程 银行结算 出纳 财务主管 主管领导 资金使用者 开户银行 财政局 ① ⑤ ② ③ ⑥ ④ ① ② ⑦ ③ ⑦ ⑨ ④ ⑦ ⑤ ① ⑥ ⑧ 图9-1 资金业务流程 (3)现金使用范围：抢险救灾、突发事件需要；支付职工及直系亲属去世慰问金；签证费、快递费、打车费、停车费及举报奖励等；外出办案单笔消费500元以下的。凡能用公务卡或银行结算支出不得使用现金。使用大额现金要报经领导特批。 (4)银行结算关注事项：支票购入、使用及保管登记由出纳负责，印章不得由出纳保管。支票出手必须依据领导签发的“领用凭证”；支票内容要填写齐全，不准签发空白支票、空头支票及远期支票；支票使用后5天内交回相关凭证；支票丢失后应及时挂失，且由丢失者负责引发的后患。 (5)银行账户管理：银行账户的开立与撤销报区财政局批准。账户不准出租出借。 (五)货币资金业务风险评估与应对 货币资金业务风险评估与应对见表9-3。表9-3 货币资金业务风险评估与应对清单 序号 关键环节 风险 编号 控制 目标 货币资金风险描述 风险 趋势 风险 类别 控制 方法 控制措施 控制 岗位 1 完善货币资金岗位责任制 风险2 资产 安全 完整 不相容岗位未分离，出纳兼管银行对账单取回并自我核对、自我编制余额调节表，相互间未进行牵制/监督，可能导致资金流失风险 资产