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税收筹划在我国中小企业 投资活动中的应用 杨 静 (贵州省交通规划勘察设计研究院，贵州贵阳550001) 【摘 要】我国中小企业数量众多，研究税收筹划在我国中小企业投资活动中的应用有重大而深远的 意义。本文重点结合中小企业的实际·情况，探讨中小企业在投资活动中如何进行税收筹划以真正实现企业 价值最大化。 【关键字】税收筹划 中小企业投资活动 一．研究背景回顾 企业的实际情况，探讨中小企业在投资活动中应 查阅中国学术期刊数据库(WWW．cnki．net)该如何进行有效的税收筹划，以实现企业财务管 理的目标。 1999年一2006年的相关文献后，发现从2003年 以后，我国对“税收筹划在企业财务管理活动中 二．相关概念界定 的应用”的研究呈上升趋势，但只有很少的学术 I一)税收筹划 专著出版。国内专家学者的研究论文大多都是发 1．税收筹划概念 表在《财务与会计》、((中国税务报》等学术报刊上。 税收筹划又称税务筹划，纳税筹划，是指企业 这些文章篇幅比较小，文献研究的框架结构大同 (纳税人)在其战略目标的指引下，在税法规定许 小异。已发表的学术参考文献(含专著)把研究 可的范围内，以尊重税法．遵守和不违反税法规定 重点放在了对税收筹划理论(如对其定义、原则、 许可为前提，依据成本与效益分析的原则，通过对 方法等)的研究，却忽略了最应该关注的税收筹 经营管理、投资、理财等涉税活动进行科学的决策、 划在各个财务管理活动中的实际应用。即使有文 筹划和安排，以减轻税负、获取最大的经济效益， 献研究了，也只是用很简单的语言进行概括总结， 最终为实现企业(纳税人)价值最大化。 只有极少数参考文献有案例佐证。对税收筹划在 2．税收筹划与偷逃税、避税的区别(见表1) 我国中小企业投资活动的研究更是寥寥无几，学 3．税收筹划应遵循的原则 者们将研究重点放在如何防范税收筹划风险、以 首先，税收筹划应遵循合法性原则。税收筹划 及中小企业税收筹划的方法等，实务应用方面的 是在法律认可的范围内所进行的规划、安排，只有 研究接近空白。 遵守国家法律才能同偷逃税，漏税等种种违法行为 税收筹划在我国是一个刚兴起的朝阳产业， 区分开来，也只有守法才会受到国家法律的保护。 如何通过税收筹划来降低自身的税收负担，增强 其次，应遵循全面性原则。税收筹划要求企业综合 其在市场竞争中的优势地位是当前广大中小企业 考虑整体税负的下降，而不能只注重一个或几个税 面临的一个重要课题。目前我国对中小企业税收 种。再次，应遵循成本效益原则。企业须将税收筹 筹划进行的研究还不够深入，特别是对税收筹划 划所能带来的经济效益与所付出的成本进行比较， 在中小企业投资活动中的具体应用的探索涉及不 权衡利弊，设计并实施最优筹划方案。最后，应遵 多。对税收筹划实务的研究，分析和实践远远跟 循事先筹划、及时调整原则。纳税义务的滞后性使 不上中小企业现实发展的需要。本文将结合中小 得企业为纳税事项事先进行筹划提供可能，如果经 62器慧蒜 万方数据 表1 税收筹划相关概念区别 比较项目 偷，逃税 避税 税收筹划 性质