【财务成本管理】3第三章 长期计划与财务预测.ppt

7、该公司期初有证券投资5000元，资金余缺的调整以减少负债为基本目的； 8、经营现金流出量中不包括销售环节税金现金流出量。 要求：根据上述资料编制销售预算表及现金预算表。 解：根据上述资料编制销售预算表如下： 单位：万元 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 合计 产品销售量 3000 4000 5500 6000 18500 销售单价（元） 100 100 100 100 - 销售收入 30 40 55 60 185 销售环节税收现流量（5.5%） 1.65 2.2 3.025 3.3 10.175 现销收入60% 18 24 33 36 111 收回前期应收帐款 3 3.75 9 1.25 3 12 4 16.5 52.5 现金收入合计 24.75 34.25 45 59.5 163.5 根据上述资料编制现金预算表如下： 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 期初现金余额 21000 6200 6050 6300 经营现金流入 247500 342500 450000 595000 经营现金流出 261800 298100 354000 593300 销售环节税金现金流量 16500 22000 30250 33000 现金余缺 -9800 28600 71800 -25000 资金筹措与运用 取得借款 11000 归还借款 11000 借款利息 550 出售证券 5000 31000 购买证券 11000 65500 期末现金余额 6200 6050 6300 6000 三、预计财务报表的编制 1、预计损益表的编制 按权责发生制来编，而且所得税项目的金额不是根据利润总额乘以所得税率计算出来的，而是预先估计数。 2、预计资产负债表的编制 按照期初资产负债表的数字调整编制 第四节 弹性预算 弹性预算——不能准确预测业务量的情况下，根 据本、量、利之间有规律的数量 关系，按一系列业务量水平来编 制的有伸缩性的预算 一、弹性预算 的特点 １、弹性预算按一系列业务水平编制，扩大预算的适用范围 ２、弹性预算按成本的不同形态分类列示，便于计划期终计算“实际业务量的预算成本”，使预算执行的考核和评价建立在更现实和可比的基础上。 二、弹性预算的编制 １、选择业务量的计量单位 ２、确定适用业务量范围 ３、逐项确定各项成本与业务量的数量关系 ４、计算各项预算成本 选择最能代表本部门 生产经营活动水平的 业务量计量单位。如 手工操作为主——工时 单一产品——产量 视具体业务量变化范围 而定一般为正常生产 能力的７０％—１１０％ 表达方式： 多水平法（列表） 　 公式法（Ｙ＝a+bx) 三、弹性预算的应用 １、控制支出 ２、评价和考核成本控制业绩 第三章 长期计划与财务预测 第一节 长期计划 长期计划：为实现长期目标而对未来一定时期的行动步骤、分期目标及分部门目标等进行规划和安排 财务计划：依据企业的发展战略和经营计划，对未来一定时期的财务活动及结果进行规划、布置和安排。 第二节 财务预测 财务预测（狭）——指估计企业未来的融资需求 （广）：全部的预计财务报表 步骤： 经营资产-经营负债 销售预测 估计各项费用、净利与保留盈余 资金总需求量 内部资金来源 估计所需融资 外部融资需求 一、销售百分比法（短期预测） 销售百分比法是假定： 经营资产、经营负债 销售收入间存在稳定的百分比关系，根据这种关系可以预计经营资产、经营负债及所有者权益，进而预计资金的需求。 1、 确定资产和负债的销售百分比 销售百分比 =基期某项资产（或负债）/基期销售总额 2、计算预计销售额下的经营资产和经营负债 ①各项经营资产（负债） =预计销售额X各项目销售百分比 ②资金总需求=净经营资产的增加额 =预计净经营资产的合计-基期净经营资产合计 筹资的优先顺序： 动用现存的金融资产 增加留存收益 增加金融负债 增加股本 3、预计可动用的金融资产 尚需筹集的资金 =资金总需求-可动用的金融资产 4、预计增加的留存收益 留存收益增加额 =预计销售额×计划销售净利率×（1—股利支付率） 5、预计外部融资需求 外部融资需求 =尚需筹集的资金-留存收益增加 例：81 根据