第七章节 行政单位会计.ppt

第七章 行政单位会计收入、支出和净资产的管理与核算 第一节 收入 一、收入的概述 行政单位的收入是行政单位为开展业 务活动，依法取得的非偿还性资金。 包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入。 ? 二、拨入经费的管理与核算 拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。 领拨经费的原则： 1. 按计划领拨经费 2. 按进度领拨经费 3. 按用途领拨经费 4. 按预算级次领拨经费 行政单位应设置“拨入经费”科目，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。 财政部门或上级主管部门拨来经费时记： 借：银行存款 贷：拨入经费 多余经费退回财政部门\上级单位时记： 借：拨入经费 贷：银行存款 年终，拨入经费累计数转入“结余”账户 借：拨入经费 贷：结余 例1，某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来的本月预算经费60000元。 借：银行存款 60000 贷：拨入经费－拨入经常性经费 60000 ?例2，某行政单位收到同级财政机关拔来的设备专款50000元。 借： 银行存款 50000 贷：拨入经费—拨入专项经费 50000 例3，某行政单位将多拔的行政经费10000元缴回财政机关。 借：拨入经费－拨入经常性经费 10000 贷：银行存款 10000 例4，某行政单位年终“拨入经费”账户贷方余额为500000元，将其转入“结余”账户。 借：拨入经费 500000 贷：结余 500000 三 、预算外资金收入的核算 预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户、而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。 ? 为了核算行政单位预算外资金的收入情况，应设置“预算外资金收入”科目。该科目属收入类科目，当收到从财政专户核拨本单位的预算外资金收入和经财政部门核准不上缴败政专户、而直接由行政单位按计划使用的预算外资金时．记入本科目的贷方；当定期结算出应缴预算外资金结余时，记入本科目的借方，平时贷方余额反映预算外资金收入的累计数。年终结账时．将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，结转后本科目无余额。 主要账务处理如下： (1)全额上缴的预算外资金的账务处理①取得预算外资金时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 ②上缴财政专户时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 ③收到财政按计划拔还时： 借：银行存款 贷：预算外资金收入  (2)主管部门转拨预算外资金收入后的账务处理： ①主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时： 借：银行存款 贷：暂存款 ②将暂存的预算外资金转拨给所属单位时： 借：暂存款 贷：银行存款  (3)按确定比例上缴预算外资金的账务处理 ①收到时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款(应缴部分) 预算外资金收入(留用部分) ②将应缴部分上缴时： 借:应缴财政专户款 贷：银行存款 (4)按收支结余上缴预算外资金的财务处理 ①收到时： 借：银行存款 贷：预算外资金收入 ② 定期结算应缴预算外资金结余时： 借：预算外资金收入 贷；应缴财政专户款 ③ 上缴时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 (5)年终转账时的财务处理 年终，将预算外资金收入转入“结余”账户。 借：预算外资金收入 贷：结余 四、其他收入的核算 其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入及其他来源形成的收入。即行政单位除上述范围以外的各项收入。包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。 (1)发生其他收入时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷“其他收入”科目。 例1，某行政单位收到购买国库券的利息收入5000元。 借：银行存款 5000 贷：