第三章节 库存现金帐.ppt

第三章 库存现金帐和银行存款帐的审查 第一节 库存现金帐的审查 一、库存现金及管理制度 （一）库存现金概念：是指存放在单位财会部门并由出纳保管的现钱。 （二）管理制度 （三）现金规定的使用范围 1.职工工资、津贴、个人劳动报酬、各种奖金、劳保福利费及国家规定的对个人的其它支出； 2.向个人收购农副产品和其它物资的价款； 3.出差人员必须随身携带的差旅费； 4.结算起点限额以下的零星其它支出。 二、对现金帐户的一般审查 （一）审查现金支出的付款凭证 对外来发票的审查内部自制凭证的审查。 （二）审查现金现金收入凭证 （三）清点库存现金 三、对库存现金审查的方法 对库存现金的清查主要采取的方法事盘存法。 清查现金的步骤： （一）结出余额 （二）核对有关现金帐 （三）核查现金收、付凭证 1、查明有无大额收付款项,违法、违规不走银行转帐而直接用现金支付与收取的情况。 2、有无收取现金不及时送存银行而坐支现金的，有无收入现金不入帐，长期抵存于库的。 3、有无挪用现金的。 3、有无重复报销、虚报冒领的。 4、有无涂改、伪造凭证的方法、手段，进行贪污的。 （四）清查要做记录 第二节 小金库的审查技术 一、小金库的特点 小金库，是指国家机关、团体、企业、事业单位或部门，违反财经制度，侵占、截留国家和集体资金，化大公为小公，化公为私，不通过财务会计部门列收列支，私存私放的各项资金。 小金库的账簿一般仅有日记账账簿(流水账)。个别单位也建有内容较为完整的总账和明细账。 二、小金库的发现方法 (一)小金库的资金来源渠道 小金库的形成，主要有以下三种资金来源渠道： 1．截留各种收入款项 截留收入款项是一般单位小金库资金来源的主要渠道，即将各种收入不通过或不全部通过财务会计部门列收，将截留的收入转为小金库。这类收入通常包括：①正常的业务收入；②涨库物资的销售收入；③废旧物资的销售收入； ④销售退货不入库重新销售所取得的收入；⑤提价销售商品取得的“差价”收入；⑥零星业务收入；⑦经营中收取的回扣、佣金、手续费等收入；⑧通过非法经营取得的收入；⑨各种会议中向到会人收取的会务费收人；⑩公款投资形成利息、分红收入；等等。 2．核销虚假费用，形成账外款项 有些单位或部门出于不同的目的，使用虚假费用凭证，通过财务会计部门支出”后，将“支出”的款项直接转入小金库。常见的这类“支出”有：①材料采购进价；②运输费；③货物运输途中损耗；④空名工资；⑤加班费；⑥加工修理费；⑦回扣、手续费、佣金；等等。 3．小金库资金的经营收人 小金库的资金在使用中所产生的收益，亦可形成小金库的部分资金来源。如：小金库存款的利息收入；小金库资金投资形成的利息、分红、使用费收入；利用小金库资金进行生产经营取得的利润；等等。 (二)发现小金库的方法与途径 小金库资金主要来源于隐匿应当人账的收入和虚报开支。因此，在司法会计检查中发现小金库的最主要的方法，就是通过查账，查明有无未入账的财务收入和有无虚列的财务支出。 通过司法会计检查发现小金库的途径主要有： 1、通过检查库存现金发现小金库。这主要有两种情形： 一是，小金库的现金与库存现金混放的，在查库时会发现现金大量长库； 二是储蓄机构的，在查库时可能会发现储蓄存单。 2、通过检查银行存款发现小金库。有的单位将小金库资金存放于其在银行单独开设的账户。 3、通过检查收入凭证发现小金库。主要是通过检查核对发票、收据，发现未入账的收入票据，并通过追查未入账收入款项的下落，查出小金库。 4、通过检查支出凭证发现小金库。主要是在检查费用支出凭证时注意查找虚假的财务凭证，并通过追查虚列支出款项的去向，查出小金库。 5、通过检查往来账目发现小金库。主要是通过检查核对应收、应付、暂收、暂付等往来账目，发现虚设账户，并通过核查其款项收支情况，查出小金库。 第二节 银行存款帐的审查 一、银行存款概念、 是指企事业单位存放在银行和其它金融机构的货币资金。依据使用用途不同，分为：结算性资金存款帐户、专项资金存款帐户、基本建设资金存款帐户。 二、对银行存款的审查 （一）检查银行存款收支业务是否合法 1、单位各存款帐户的使用是否存在混乱情况； 2、银行存款收支业务所附原始凭证是否真实合法，有无挪用资金和转移资金的情况； 3、银行存款收支业务，是否与单位生产经营业务有关； 4、银行存款支票有无缺号，以次进行贪污或挪用； 5、银行存款现金支票的收支与单位银行日记帐与单位现金日记帐相核对，审查有无利用“其它应收款”、“其它应付款”帐户转移资金，进行舞弊； 6、对挂失、作废的银行存款支票，审查有无将其存根注销不记帐，而将该项存款转移或购买商品，蹿通作弊或监守自盗； 7、审查有无将公款私存的情况； 8、有无专项基基金占用流动资金的情况 （二）银行