财经法规第1章节PPT.pptVIP

财经法规与会计职业道德 4.不得销毁的会计档案　　对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证，以及涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。　　正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁，等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续交给项目的接受单位进行妥善保管。 1 2 3 六、其他 （一）会计年度的规定　　1.《会计法》规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止 　　2.会计期间分为：月度、季度、半年度、年度。 （二）记账本位币　　1.记账本位币，是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币，也就是单位进行会计核算业务时所使用的货币。　　2.《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币（方便信息需要者）。　　3.记账本位币一经确定，不得随意变更。 第四节　会计监督 　　我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以财政部门为主体的政府监督和以注册会计师为主体的社会监督。　　一、单位内部会计监督　　（一）单位内部会计监督的概念　　单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。　　其本质是一种内部控制制度。 　　（二）单位内部会计监督的主体和对象　　内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员 X 审计人员 , X 单位负责人　　内部会计监督的对象是单位的经济活动。 　　虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人员，但单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人员的事，单位负责人应当支持和保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权。　　根据《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 1、职权明确 记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 X 稽核人员 2、重大决策和执行程序明确。 3、财产清查明确。 4、内部审计明确。 　　在我国，已有不少部门、企业、单位设置了内部审计机构和内部审计人员，主要从事内部财务审计，对 会计工作实行控制和再监督。· （四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权 　　1.违法------拒绝或纠正。　　2.账实不符------有权自行处理，及时处理； 无权处理，向单位负责人报告　　 二、会计工作的政府监督　　（一）政府监督的概念　　会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。 特征是监督行为的强制性和无偿性。 　　（二）会计工作的政府监督的主体　县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。　　　此外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 （三）财政部门实施会计监督的对象和范围1、是否依法设账 2、真实、完整 3、会计核算情况4、从业人员是否具备从业资格 5、审计报告 　　 三、社会监督 （一）社会监督的概念 　　会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。　　特征是监督行为的独立性和有偿性。（二）注册会计师审计与内部审计的关系 职责、作用 对象 方式 独立性 内部、外部（报表使用者、国家） 内部 财务会计报告 内部控制制度 接受委托 自行组织 完全独立性 相对独立性 区别 都关注内部控制 联系： 注册会计师 内部审计 （二）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 　1、 注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务:（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。 2、承办会计咨询、会计服务业务 专属业务