完善中国国家审计腐败风险控制机制之构想.PDFVIP

完善中国国家审计腐败风险控制机制之构想 ———基于《联合国反腐败公约》腐败风险控制机制的思考 魏昌东 内容提要　《联合国反腐败公约》着力倡导建设以风险控制为导向的国家审计腐败控制系统，据以强化 预防优先理念在腐败治理中的价值引导功能。审计具有天然的腐败发现与控制功能，但是，囿于腐败风险控 制观念、制度设计与运行环境等诸多障碍，中国国家审计的腐败预防功能尚未得到有效发挥。根据《联合国反 腐败公约》的要求，确立以风险控制为导向的腐败预防理念，强化审计评估的预防功能，提高审计公告透明度， 完善审计问责的法律约束力，是现代法治背景下构建中国国家审计腐败风险控制机制的基础。 关 键 词　《联合国反腐败公约》　国家审计　腐败风险控制机制 　　“预防为先”是《联合国反腐败公约》（以下简 尔里希 ·贝克（ＵｌｒｉｃｈＢｅｃｋ）提出以“风险社会” 称《公约》）针对风险社会背景下腐败日趋加剧之 （ＲｉｓｋＳｏｃｉｅｔｙ）作为观察与评价现代性社会的核 国际情势而着力倡导的首要治理理念。作为全球 心概念以来，风险社会已经成为分析当代社会问 反腐共同纲领与行动准则，《公约》将全面引入积 题的一种重要的社会话语形态。 极性腐败治理理念作为提升国际社会腐败防御能 贝克所建构的风险社会理论分析框架，将现 力之首选，以期强化人类控制腐败之能力。基于 代化风险理解为一种人为制造的风险或不确定 审计所具有的发现、控制与治理功能，特别是在促 性，且这种风险已然超出了人类的掌控。“在风 进“廉正、问责制与对公共事务和公共财产的妥 险社会中，未知的和意外的后果成为历史和社会 ① 善管理”中的积极作用，审计被《公约》确定为国 的主导性力量。” 人类社会活动范围的不断拓 家腐败治理体系的“四大支柱”之一。国家审计 展，社会交往方式的日益多元，也导致了制度风险 向为一国审计法律体系之核心，随着“免疫系统” 及其他类型风险的发生。对此，有学者从文化的 理论的提出，中国国家审计的腐败治理能力正在 角度将之解读为社会政治风险、经济风险与自然 得到全面强化，然而，由于国家审计仍受到“经济 风险三种基本类型，其中社会政治风险包括社会 监督”功能定位的束缚，其腐败预防功能尚未得 结构方面所酝酿的风险，这种风险往往起源于社 到全面激活。为营造远离腐败侵害的良好“生态 会内部的不正常、不安分、不遵守制度和规范的人 环境”，维护国家经济运行的安全，有必要完善中 物，还包括由于人类暴力和暴行所造成的风险，这 国国家审计腐败风险控制机制。 种暴力和暴行起源于社会内部犯罪者的犯罪行为 ② 以及与社会外部的军事仇敌所进行的战争。 自然 《公约》所倡导的国家审计腐败风险控制机制 风险与社会风险的现实化，加剧了社会发展的不确 自２０世纪８０年代中叶德国著名社会学家乌 定性与公众的不安全感，如何为个人提供制度性安 ２２３ ２０１０．６ 全保障成为支配国家公共政策走向的根本因素。 “不确定性”的腐败风险面前，审计的控制内容与 从风险分析的视角考察日益蔓延且难以控制