瑞典税制概况.doc

一、瑞典税制简介 瑞典是西方高福利国家的典型代表，全民在享受完善的社会保障的同时，也承担着堪称西方国家之冠的高税收。瑞典是较早把税收制度运用于稳定经济和社会政策方面的国家。税收政策是瑞典政府干预国民收入再分配的重要手段。 瑞典具有完备的税收管理体系，税收执法具有相对独立性。瑞典国家税务局隶属于财政部，对税收体系全权负责，全国8个区域均有税务机构，下设多个地方办事处。瑞典税务机关实行垂直管理，税收体系以讲求效率、规则清晰、纳税服务优质高效而著称，是世界上自动化程度最高的税收体系之一，目前主要实行的是在线报税。除了各个单行税法外，瑞典还有统一的征管法。议会设有税收委员会，专门负责税收事项。税务机关向法律负责，具有相对独立性，政府、议会都不能干预税收执法。 瑞典实行中央和地方两级课税制度。现行主要税种有：公司所得税、个人所得税、增值税、遗产和赠与税、社会保障税、土地和财产税、净财富税和其他间接税等。所得税是瑞典地方税的主体税种。1991年，瑞典实行了个人所得税税制改革，显著降低了个人税负。按照目前瑞典个人所得税法，个人所得税由国家所得税和地方所得税两部分组成，前者为累进税制，后者为比例税制。地方个人所得税实行单一税率，每个市的税率略有不同，上下变化的幅度为28.9%～34.04%。2003年，瑞典地方征收的个人所得税税率平均为31.5%。 二、瑞典税制的特点 (一)宏观税负高 瑞典为国民提供了“从摇篮到坟墓”的福利保障，但其高福利是与高税负密切相关的。瑞典税收收入1970年占GDP的40%，2005年升至51.3%[1]。在今天，瑞典是经济合作与发展组织中惟一税收收入占GDP50%以上的国家。较高的税负为瑞典的福利制度提供了有力的资金保障。 （二）税源监控严密 瑞典公民一出生就有一个10位数字的终身税务号码，此号码用于税务申报和一切经济活动。所有部门都要使用这个号码，而且管理严格，如果搬迁，一周内必须向税务机关申报。因此，税务机关可以通过税务号码掌握纳税人的一切经济活动、收入来源和财产状况。纳税人去世时，税务机关还要按照该纳税人的财产、负债，征收遗产与赠予税，而后再核销其税务号码。瑞典公司申请成立时也有一个统一的税务号码。根据税务号码，税务机关可随时查阅纳税人的纳税情况。 税务号码成为个人和企业生存的基础，银行开户、社会保险缴费等日常经济生活都需要税务号码，个人和企业的不良信息可通过税务号码查询得知。通过税务号码及时了解纳税人的经济变化情况，有利于税源监控。 （三）“绿色”程度高 瑞典的生态税收规模较大,种类也较多,并具有特色。目前，瑞典的生态税收主要是对能源征税以及对其他与环境相关的税基征税。 1．能源税。对能源征税包括不同的形式,主要有: （1）对燃料征收的一般能源税。现行的一般能源税是1957年开始实施的,是对石油、煤炭和天然气征收的税。它由国家税务局对在瑞典境内生产应税产品,或使用这些产品生产另外相应的产品以及进口应税产品的人征收。（2）对能源征收的增值税。从1990年3月开始，瑞典对能源征收增值税，税率是能源价格的25%,此价格中包括消费税。（3）二氧化碳税。该税是从1991年开始征收的，它是对油、煤炭、天然气、液化石油气、汽油和国内航空燃料征收的税，是根据各种燃料的平均含碳量和发热量来确定计税依据的。税率为0.25克朗/每公斤二氧化碳排放量。（4）硫税。该税于1991年1月开始征收，是根据石油、煤炭的含硫量来征收的。此外，瑞典还开征了汽油和甲醇税、里程税、机动车税、汽车销售税等。 对能源征税促使企业和家庭减少能源使用数量，减少热水使用量，降低室内温度，提高建筑物的隔热效果。汽油税和里程税的开征减少了汽车的使用,同时，也刺激了新的节能技术的开发。 2．其他税种，包括对饮料容器、化肥和农药、电池的征税。从1984年起，瑞典对使用化肥和农药征税，化肥按每公斤氮0.6克朗、每公斤磷12克朗征收，农药按每公斤8克朗征税。税收收入主要用于环境研究、农业咨询和治理土壤盐碱化等。瑞典规定，含碱和水银等的电池每公斤征税23克朗,含镍和镉的电池每公斤征税13克朗，资金主要用于收集和处理废弃的电池。 瑞典的实践证明，合理设置的生态税收在保护环境、增加收入和改善能源结构等方面具有重要的经济效益、社会效益和生态效益，实现了环境与税收的“双重红利”。 (四)税务人员管理规范 瑞典以法律的形式确立了公务员制度，这套制度对税务机关公务员的选择、任免、轮换、考核、培训等方面都做了严格的规定。瑞典特别注重团队的建设，尤其是对领导的素质教育、领导方法、如何面对媒体都有十分具体的培训和考核办法，保证了税务机关的公务员应具备的基本素质，有利于提高税收执法水平。 （五）注重税收宣传 瑞典各地税务局都有专门的宣传和咨询部门，通过报纸、杂志、电视、电台以及网络等