第六章 金融机构往来 银行会计 教学课件.ppt

本章目录 第一节 金融机构往来概述 第二节 与中央银行往来的核算 第三节 同业往来的核算 第一节 金融机构往来概述 本章与上一章的区别： 本章在于强调金融机构之间的往来业务有哪些，如：中央银行缴存存款准备金、向中央银行缴存（或支取）现金、向中央银行借款 上一章在于强调金融机构之间的往来业务的实现方式 金融机构往来的内容 本章所指金融机构往来仅指金融企业与中央银行之间的资金账务往来以及金融企业跨系统机构间的资金账务往来。 金融企业与中央银行的往来 同业往来 第二节 与中央银行往来的核算 向中央银行缴存存款准备金 向中央银行缴存（或支取）现金 向中央银行借款 通过中央银行的异地汇划款项 同城票据交换 代理财政性存款等业务。 一、缴存存款准备金 缴存法定存款准备金 缴存财政性存款 法定存款准备金的管理内容 1、法定存款准备金由各金融企业法人在法人所在地人民银行开立一个账户，统一缴存与考核。具体说，国有商业银行、全国性的股份制商业银行，其法定存款准备金由各总行统一存入人民银行总行；交通银行与地方性股份制商业银行，由各总行将法定存款准备金统一存入总行所在地的人民银行；城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司的法定存款准备金由法人统一存入当地人民银行。 2．各金融企业在每日营业终了，自下而上逐级编制并汇总全行一般存款余额表，由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户的开户人民银行，人民银行于每日营业终了按一般存款余额的 ％考核法定存款准备金。 3．各金融企业纳入法定存款准备金范围考核的一般存款包括：吸收的机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款及其他各项存款。各金融企业按照规定的一般存款范围，定期按科目编制一般存款余额表，逐级汇总报送人民银行。 4．各金融企业按法人统一存入人民银行的准备金存款低于一般存款余额 ％、各金融企业的分支机构在人民银行的准备金存款账户发生透支、金融企业不按时报送一般存款余额表的，均应按有关规定进行处罚。 法定存款准备金的核算 金融企业法人根据所属行处一般存款余额，向其法定存款准备金开户的人民银行办理缴存。缴存方法采取定期依据存款余额进行调整。 当金融企业法人本期为调增时，会计分录为： 借：法定存款准备金 贷：存放中央银行款项 调减时会计分录相反。 法人（或总行）向人民银行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额计算其调增（减）额，向各一级分行收取（退回）法定存款准备金。调增时会计分录为：借：系统内款项存放——××分行 贷：法定存款准备金——××分行调减时会计分录相反。各一级分行收到总行清算报文后，进行账务处理。调增时会计分录为：借：法定存款准备金 贷：系统内上存款项调减时会计分录相反。 缴存财政性存款的核算 金融企业的各分支机构代办的国库业务吸收的中央预算收入、地方金库款和代理发行国债等存款都属于财政性存款，它是人民银行的资金来源，应全部划缴人民银行。一般是按旬调整，旬后五日内办理。 金融企业在初次缴存财政性存款后，即应按规定时间，根据财政性存款的增减变化，定期办理调整手续。存款增加即调增补缴，存款减少则调减退回。 商业银行代理国库支库使用科目： 地方财政库款、待报解中央预算收入、待报解地方预算收入、待报解中央与地方共享收入 、代收国家债券款等 金融企业按规定时间调整缴存财政性存款时，应按规定的调整范围，根据有关科目余额填制财政性存款余额表，然后填制调整财政性存款划拨凭证一式四联，据以计算调整数额，办理调整手续。 金融企业以划拨凭证第一、二联分别代转账贷方传票和转账借方传票，办理转账。如为调增补缴，会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 如为调减退回，则会计分录相反。 转账后金融企业将各科目余额表一份留存，另一份随第三、四联划拨凭证送交人民银行审核转账。 ．欠缴财政性存款的核算 金融企业定期调整缴存财政性存款时，如经计算为调增补缴，但准备金存款账户余额不足支付，其不足分部即为欠缴。以后调入资金，由人民银行一次扣收，不分次扣收。 金融企业调整缴存财政性存款发生欠缴时，亦应填制各科目余额表，根据本次实缴金额填制缴存财政性存款划拨凭证，对实缴和欠缴部分应分别进行账务处理。实缴部分的会计处理与调增补缴相同。对欠缴部分，另填制表外科目收入传票，会计分录为： 收入：待清算凭证 然后将有关凭证及各科目余额表一并送交人民银行。 人民银行待金融企业准备金存款账户有足够资金时，应立即将欠缴存款收回。 金融企业收到人民银行扣收欠缴存款的特种转账传票后，应以原来保存的欠缴凭证第一、二联作转账贷、借方传票办理转账，会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 填制表外科目付出传