第十五章 税收法律制度 经济法课件二(非法学).pptVIP

第十五章 税收法律制度 第一节 税法概述 第二节 实体税法基本制度 第三节 程序税法基本制度 第一节 税法概述 一、税收概述 税收，历史上曾称为租税、赋税、捐税等，简称税，是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的活动或称手段。（教材第353页） 第一节 税法概述 二、税法的概念 教材353页，是国家制定的调整在税收过程中发生的社会关系的法律规范的总称，是国家向社会组织和个人征税的法律依据。 把握：调整对象和体系 第一节 税法概述 （一）调整对象：税收关系，包括： 1、税收分配关系：税收实体法律关系 2、征纳法律关系：税收程序法律关系 第一节 税法概述 （二）体系 1、实体税法： （1）流转税法：增值税法、消费税法、营业税法、关税法 （2）所得税法：企业所得税法，个人所得税法，外商投资企业、外国企业所得税法 第一节 税法概述 （3）财产税法：房产税法、契税法、遗产税法、赠与税法 （4）行为税法：固定资产投资方向调节税法、屠宰税法、车船税法、筵席税法等 （5）其他税法：如资源税法 第一节 税法概述 2、程序税法：指税收征管法、发票管理法等 第二节 实体税法基本制度 一、流转税法 二、所得税法 三、财产税法 四、行为税法 第二节 实体税法基本制度 一、流转税法 （一）概念：教材357页 调整以流转额为征税对象的税收关系的法律、法规的总称。 第二节 实体税法基本制度 （二）增值税法 1、概念：教材358页，规范和调整增值税关系的法律规范。把握： （1）增值税： （2）增值额： （3）法定增值额： （4）我国增值税的立法概况 第二节 实体税法基本制度 2、增值税的构成要素 （1）征税主体：税务机关、海关； 纳税主体：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人。 第二节 实体税法基本制度 （2）征税客体 分销售货物、提供加工、修理修配劳务以进口货物的法定增值额 第二节 实体税法基本制度 （3）税率 一般纳税人：分为基本税率（17％）、低税率（13％）和零税率 零税率：出口商品 小规模纳税人：4％－6％ 第二节 实体税法基本制度 （三）消费税法 1、消费税的概念：教材359页 是以应税消费品的流转额为征税对象的一种。 第二节 实体税法基本制度 2、构成要素：教材359页 （1）纳税人： （2）征税客体和税目 （3）税率 （4）计算公式 （5）纳税环节 （6）纳税期限、纳税地点 第二节 实体税法基本制度 （四）营业税法 1、营业税的概念：教材359页 第二节 实体税法基本制度 2、构成要素 （1）纳税人 （2）税目＊ （3）税率 （4）计算公式 （5）纳税期限、纳税地点 第二节 实体税法基本制度 二、所得税法－－ （一）所得税法的概念：教材360页 是指调整所得税税收关系的法律规范的总称。 第二节 实体税法基本制度 （二）企业所得税法 1、企业所得税的概念 2、构成要素： 第二节 实体税法基本制度 （三）外商投资企业和外国企业所得税法：教材第372页 第二节 实体税法基本制度 （四）个人所得税法 1、概念：教材361页 是对个人纯收入征收的税。 第二节 实体税法基本制度 2、构成要素 （1）纳税人：居民纳税人和非居民纳税人 居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人；承担无限纳税义务，即就其从中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。 非居民纳税人：在中国境内无住所，又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人；承担有限纳税义务，即仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。 第二节 实体税法基本制度 （2）税目：共11项 工资、薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 第二节 实体税法基本制度 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得； 经国务院财政部门确定征税的其他所得； 第二节 实体税法基本制度 （3）税率：采用比例税率和累进税率 （4）减免 免： 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 第二节 实体税法基本制度 国债和国家发行的金融债券利息； 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 福利费、抚恤金、救济金； 保险赔款； 军人的转业费、复员费； 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 第二节 实体税法基本制度 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税