财务会计-11 收入、费用和利润.pptVIP

制作：许汉友 Email:xhy1993@ 中级财务会计 第十一章 收入、费用和利润 §11-1 损益 一、收益 （一）收益构成 （二）收入 1、收入概念、特点及其分类 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 2、销售收入的确认 3、销售收入的核算 （1）主营业务收入 （2）其他业务收入 4、其他收入的核算 （1）公允价值变动损益 （2）投资收益 §11-1 损益 （三）利得——营业外收入 1、核算对象 2、会计处理 二、费用与损失 （一）费用 1、费用的概念、特点及其分类 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 2、费用与成本的比较 3、费用的会计处理 （1）主营业务成本 （2）其他业务成本 （3）期间费用 （4）资产减值损失 §11-1 损益 （二）损失——营业外支出 1、核算对象 2、会计处理 三、损益的报表披露 §11-2 所得税费用 一、所得税费用的确认 （一）所得税费用的性质 （二）所得税费用的构成 当期所得税费用和递延所得税费用 （三）所得税费用的会计处理要求 1、一般公司要求——资产负债表债务法：确认两项费用 2、小企业要求——应付税款法：仅确认当期所得税费用 二、当期所得税费用的核算 （一）基本原则——按所得税税法的要求来计算 （二）具体计算 当期所得税费用=应纳税所得额×当期所得税税率 应纳税所得额=利润总额±调整项目 §11-2 所得税费用 （三）应纳税所得额与利润总额之间差异的调整项目分析 1、会计上作为收益，税法可以免税的：国债利息收益 2、会计上作为费用，税法上不认可的：超支的招待费用等 3、税法上作为收益，会计上没有作为收益的：视同销售等 4、税法上作为费用，会计上没有作为费用的：购买国产设备等 （四）会计处理 1、帐户——“所得税费用” 设置两个明细帐：“当期所得税费用”、“递延所得税费用” 2、会计分录 借：所得税费用——当期所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 3、核算注意：会计处理服从于税法要求 §11-2 所得税费用 三、递延所得税费用的核算 （一）递延所得税费用的确认 暂时性差异所影响的所得税费用 （二）暂时性差异的形成 资产或负债帐面价值与计税基础之间的差异 帐面价值——按会计准则要求计算的帐面净值 计税基础——按所得税税法要求计算的帐面净值 （三）暂时性差异的分类 1、可抵扣暂时性差异 资产帐面价值资产计税基础 负债帐面价值负债计税基础 2、应纳税暂时性差异 资产帐面价值资产计税基础 负债帐面价值负债计税基础 §11-2 所得税费用 （四）暂时性差异影响所得税的会计处理 1、可抵扣暂时性差异影响所得税的会计处理 （1）帐户——“递延所得税资产” （2）会计分录 借：递延所得税资产 贷：所得税费用——递延所得税费用 2、应纳税暂时性差异影响所得税的会计处理 （1）帐户——“递延所得税负债” （2）会计分录 借：所得税费用——递延所得税费用 贷：递延所得税负债 四、所得税的会计披露 §11-3 利润形成及分配 一、利润形成 （一）利润的计算 营业利润=（主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他 业务成本）-营业税金及附加-管理费用-财务费用 -销售费用-资产减值损失±公允价值变动损益 ±投资收益 =营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用 ±公允价值变动损益±投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 （二）利润形成的会计处理方法 1、表结法 2、帐结法 §11-3 利润形成及分配 （三）帐结法的应用 1、帐户—“本年利润” 2、利润总额形成的会计处理 （1）收益的结转 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 §11-3 利润形成及分配 （2）费用与损失的结转 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务