财务会计-2 货币资金与应收款项.pptVIP

制作：许汉友 Email:xhy1993@ 中级财务会计 第二章 货币资金与应收款项 本章要点 §2-1 货币资金 一、货币资金的管理 （一）货币资金的范围(按存放地点和用途分) 库存现金、银行存款、其他货币资金 （二）货币资金的特点 流动性强 （三）货币资金的内部控制制度 （四）库存现金的管理 （五）银行存款的管理 1、帐户管理 2、结算方式管理 §2-1 货币资金 §2-1 货币资金 §2-1 货币资金 二、货币资金的会计核算 （一）库存现金的核算 1、帐户的设置: “库存现金总帐”、订本式、三栏式 “现金日记帐” 、订本式、三栏式或多栏式 2、收支核算 3、清查：现金清查时发现长款或短款，应通过“待处理财产损溢”账户进行核算，待查明原因后再转账处理，其具体处理： §2-1 货币资金 （二）银行存款的会计核算 1、帐户的设置“银行存款总帐”、订本式、三栏式 “银行存款日记帐” 、订本式、三栏式或多栏式 2、收支核算 3、清查：关注未达帐项 （三）其他货币资金 1、核算范围：（关注） 2、帐户设置 3、核算程序 4、具体处理 三、货币资金的信息披露 报表中的位置 数据来源 四、本节注意 §2-2 应收票据 一、应收款项 （一）范围 （二）特点 二、应收票据的确认 （一）核算对象——商业汇票 （二）分类 1、按是否带息分：带息票据/不带息票据 2、按承兑人不同分：商业承兑汇票/银行承兑汇票 3、按是否带有追索权分：带追索权票据/不带追索权票据 （三）期限确定 1、按月计算：按次月对日为整月计算 2、按日计算：按日历天数计算 §2-2 应收票据 三、应收票据的日常核算 （一）账户设置 1、“应收票据”总账 2、应收票据备查簿 （二）日常会计处理 1、初始成本的核算——按面值入帐 2、带息票据持有期间的利息处理 借:应收票据 贷:财务费用 §2-2 应收票据 3、到期的处理 (1)如收到款项:借:银行存款 贷:应收票据 (财务费用) (2)如对方无力支付:借:应收账款 贷:应收票据 ( 财务费用) 4、背书转让的处理:借:材料采购等 应交税费 贷:应收票据 ( 财务费用) 四、应收票据的贴现处理 （一）应收票据贴现的相关术语 贴现、票据到期值、贴现息、贴现净额、持有期限、贴现期 §2-2 应收票据 §2-2 应收票据 （二）贴现的计算 票据到期值=票据面值+持有至到期的票据利息 =票据面值+票据面值×票据期限×票面利率 贴现息=票据到期值×贴现期×贴现利率 贴现净额=票据到期值—贴现息 注意：票面利率≠贴现利率 利率与期限的匹配 （三）贴现的会计处理 1、不带追索权的：借:银行存款（贴现净额） 贷:应收票据（面值）及（应收未收的） （或借）: 财务费用（本期利息） 2、带追索权的：借:银行存款 贷:短期借款 §2-2 应收票据 五、应收票据的信息披露 六、本节注意 §2-3 应收帐款 一、应收账款的确认 （一）核算对象（因销售商品、产品、提供劳务而发生的） （二）特点（流动债权） 二、应收账款的日常核算及计价 （一）日常核算 1、账户设置—“应收账款” 2、增加的核算（初始计量） 注意：增值税的销项税额和进项税额 3、减少的核算 （二）应收账款计价（一般按实际发生额入账） 1、商业折扣下的应收账款计价 （1）商业折扣的含义 （2）商业折扣对应收账款计量的影响（无影响，因此不入账） （3）会计处理 §2-3 应收帐款 2、现金折扣下的应收账款计价 （1）现金折扣的含义 （2）现金折扣与商业折扣的区别 （3）现金折扣对应收帐款计价的影响（有影响，可采用两种方法处理） （4）会计处理 总价法（我国的通行做法） 净价法