HR人力成本精算之道：社保薪酬与个税平衡策略精华!.ppt

* * * * * * * * * * * * * GBUTtem * * 理解 可量化的人力成本 本篇重点：工资成本·政策成本·风险成本·服务成本 * 工资成本 1 2 3 4 是指各单位在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。只要是企业在岗职工的，不论其列支科目、支付形式如何，均属工资成本。 工资总额的统计以劳动报酬为根据 工资总额的统计以在岗职工范围为前提 工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式 工资总额应按报告期实发数统计 《劳动统计报表制度》 《关于工资总额组成的规定》　 《关于认真贯彻执行《关于工资总额组成的规定》的通知 》 最简单的理解就是凡是要缴纳个人所得税的收入都叫工资成本。 研究工资成本的统计口径也就是让我们获得了一切优化成本基础及其操作可能性。 优化基础－工资成本 * 三种 节税方法 分散收入法（分项、分次、分地、均衡），费用转移法，合理转换法 个人所得税 优化 掌握基本税率，精通各类扣除标准规定 十九项 非工资总额 通过劳动统计报表制度口径进行节税操作 四十种 纳税范围 从税法中归纳出四十种工资薪金所得纳税范围规定进行节税操作 统计消失 将工资成本通过财务运作转化为各类经营管理成本 工资成本优化 实质减少 研究哪些收入可以不划入工资薪金所得，对工资结构进行拆分 第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 　　第三十五条　企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 　　第三十六条　除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 　　第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 　　第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 　　第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 第四十八条　企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例（071128） * 企业所得税之工资薪金清算 　《企业所得税法实施细则》企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 合理工资的界定配套政策： 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国税函〔2009〕3号 （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 每年不超过两次、合理的探亲费用 以实报实销形式取得的住房补贴 以非现金、实报实销形式取得的伙食补贴和洗衣费 因到中国任职离职以实报实销形式取得的搬迁收入 按合理标准取得的境内、外出差补贴 合理数额的语言培训费和子女教育费补贴 劳务报酬：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 外籍人员个税免征/劳务报酬分项 * 提起征点·减少级次·调整级距 * * 个税改革（起征点、免征额）历史： 1980年9月颁布，确定了个税800元的起征点。 2006年1月个税工薪费用减除标准调整到1600元。 2008年3月个人所得税起征点提高到2000元。 2011年3月2日国务院常务会议讨论通过个人所税法修正案（草案）。 2011年4月20日十一届全国人大常委会第二十次会议审议个人所得税法修正案草案。 2011年4月30日十一届全