免抵退税的计算-上海市国家税务局.pptVIP

生产企业免抵退税综合辅导课程 【例题】一家毛巾厂这个月接到订单2万条，但是企业的生产能力只有1万条。如果在以前，企业老板可能因为生产不了而推掉多出的订单，或者向其他企业购买1万条毛巾再用于出口，但是这买来的1万条毛巾不能退税，企业可能没什么利润。而现在，这买来的1万条毛巾，如果符合条件，企业就可以视同自产毛巾申请出口退税了。 （能力）生产设备、工具不能生产该种货物 （供货方）销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物； （供货方）销售的外购货物，其购进业务为虚假业务； （供货方）销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务； （单证）提单或运单等备案单证为伪造、虚假； （单证）报关单虚构 第四步比较：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）：　　注意：第二步大于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。 第五步确定免抵税额：第三步算尺度的免抵退税额与第四步比较确定的应退税额的差额为当期的免抵税额。 　2、如果出口企业有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正，具体步骤如下： 第一步修正的剔税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×（出口货物征税率－出口退税率） 第二步抵税：计算公式同上。 第三步修正的尺度：免抵退税额＝（出口货物离